Получатели имущественного вычета по НДФЛ освобождаются от включения материальной выгоды по кредиту на покупку жилья в налогооблагаемую базу

Налоговое ведомство уточнило, что налогоплательщики, имеющие право на имущественный вычет по НДФЛ, не уплачивают этот налог с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по кредиту на приобретение или строительство жилья¹).

Напомним, что материальная выгода возникает в случае, когда процент по условиям кредитного договора ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода. С 14 июня 2016 года ключевая ставка (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки) составляет 10,5%. Следовательно, с этого времени все кредиты, выданные по ставке менее 7%, считаются материальной выгодой и налогоплательщик должен уплатить НДФЛ с разницы между суммой процентов, посчитанных, исходя из 7%, и суммой процентов, исчисленных по ставке, указанной в договоре займа. Для кредитов, выданных в иностранной валюте, это правило распространяется для ставки в 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Как разъяснили в ФНС России, для кредитов, выданных на приобретение жилья, не оплачивать НДФЛ с материальной выгоды можно только тем налогоплательщикам, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета (абз. 5, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

При отсутствии у налогоплательщика такого права его доходы в виде материальной выгоды подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Также налог исчисляется с материальной выгоды, если у налогоплательщика есть право только на имущественный вычет по уплаченным процентам по кредиту.

Отметим, что ФНС России в письме ссылается на позицию Минфина России (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 августа 2016 г. № 03-04-07/46125 "О налогообложении НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами").