© Goodluz / Фотобанк Фотодженика

Банк России разработал правила отражения на счетах бухучета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений (Положение Банка России от 17 октября 2023 г. № 829-П). При их применении фонды должны руководствоваться МСФО и разъяснениями к этим стандартам (введены в действие на территории РФ постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. № 107), а также нормами законодательства о бухучете (ч. 12 ст. 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Правила начнут применяться с 1 января 2024 года. 

Так, определены особенности отражения на счетах бухучета: 

• выделенных встроенных производных инструментов;
• выделенных депозитных составляющих;
• договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, без условия дискреционного участия (без негарантированной возможности получения дополнительных выгод);
• затрат на заключение вышеуказанных договоров;
• договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод);
• результата размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений и вознаграждения фонда.

Помимо этого, Банк России разработал типовые бухгалтерские записи для отражения фондами договоров долгосрочных сбережений, выделенных встроенных производных инструментов и выделенных депозитных составляющих на счетах бухучета.