ФНС России рассказала, облагается ли страховыми взносами сумма прощенного займа по договору дарения в письменной форме

IgorVetushko / Depositphotos.com

Когда организация прощает процентный займ работнику по договору дарения в письменной форме, эта сумма не облагается страховыми взносами. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 30 мая 2018 г. № БС-4-11/10449@ "О направлении разъяснений". Согласно п. 4 ст. 420 Налогового кодекса страховыми взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, если их заключают с целью перехода права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). И в том числе, когда одна сторона по договору дарения передает другой стороне, например, вещь в собственность или освобождает от имущественной обязанности (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Кроме того, ведомство обратило внимание на недопущение получения налогоплательщиком налоговой выгоды при прощении процентного займа работнику таким образом. Как отметила ФНС России, гражданское и налоговое законодательство предполагает, что действия плательщика на получение налоговой выгоды экономически оправданы, а сведения в бухгалтерской отчетности, налоговых декларациях, расчетах по страховым взносам отражаются достоверно. В некоторых ситуациях у налоговых могут возникнуть сомнения в обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Нужно ли облагать страховыми взносами оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами? Узнайте из материала "Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговые инспекторы доначислят страховые взносы, если в ходе налоговой проверки установят обстоятельства, свидетельствующие о наличии признаков умышленного уклонения от уплаты взносов. Например, налоговую выгоду признают необоснованной, если юридическое лицо заключает договор займа и договор дарения с аффилированным лицом, состоящим с плательщиком взносов в трудовых отношениях, и прощение долга по выданным займам происходит регулярно.

Напомним, что за неуплату, неполную уплату налога, сбора, страховых взносов предусмотрен штраф согласно ст. 122 НК РФ. Пени по взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, рассчитываются в том же порядке, что и по налогам. А именно со дня, следующего за сроком уплаты взноса до дня, предшествующему его оплате (п. 3, п. 7 ст. 75 НК РФ, письмо ФНС России от 6 декабря 2017 № ЗН-3-22/7995@ "Об определении периода просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора для начисления пеней на сумму задолженности").