Уплата налогов на имущество физических лиц за 2011 год в Московской области

Морозов В.А.	Лащёнов А.В.

20 августа 2012 года в 12-00 часов в ИА "ГАРАНТ" состоялось интернет-интервью с и.о. руководителя УФНС России по Московской области, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса – Морозовым Вячеславом Анатольевичем, начальником отдела имущественных налогов УФНС России по Московской области, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса – Лащёновым Алексеем Васильевичем.

Ведущий интернет-интервью: Гусев Константин Юрьевич (Информационное агентство "ГАРАНТ")

Тема интернет-интервью: "Уплата налогов на имущество физических лиц за 2011 год в Московской области". 

Ведущий: Добрый день, уважаемые дамы и господа! Здравствуйте, уважаемая интернет-аудитория!

Мы начинаем наше интернет-интервью. Разрешите представить наших гостей: Морозов Вячеслав Анатольевич – и.о. руководителя УФНС России по Московской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса и Лащёнов Алексей Васильевич – начальник отдела имущественных налогов УФНС России по Московской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса.

Уважаемые гости, позвольте поблагодарить Вас за то, что вы нашли время прийти в ИА "ГАРАНТ" и ответить на вопросы нашей интернет-аудитории.

К моменту начала нашего интервью поступило несколько десятков разных, интересных и проблемных вопросов, которые мы сегодня и хотим предложить нашим уважаемым гостям.
Первый вопрос Вам, Вячеслав Анатольевич! Что вообще такое единое налоговое уведомление?

Морозов В.А.: В настоящее время УФНС России по Московской области проводит кампанию по массовому (более 4,2 млн) направлению налогоплательщикам налоговых уведомлений для реализации ими обязанности по уплате имущественных налогов (транспортного и земельного налогов, налогов на имущество физических лиц) за 2011 год.

В соответствии с приказом ФНС России от 5 октября 2010 г. № ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления" формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Форма налогового уведомления позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным налогам.

Такое налоговое уведомление – это, по сути, визуализированный расчет обязательств физического лица, произведенный налоговым органом. Как и раньше, новая форма содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сумме льгот, сроке уплаты налога.
Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить. 

Ведущий: Каковы сроки уплаты налогов за 2011 год по имуществу, расположенному на территории Московской области? Где можно получить информацию о ставках и льготах по имущественным налогам?

Морозов В.А.: В отношении сроков уплаты имущественных налогов физических лиц Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ были внесены изменения в налоговое законодательство, действующие с 1 января 2011 года.

На основании новой редакции п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год они должны будут уплатить на основании налоговых уведомлений не позднее 1 ноября 2012 года.

В отношении транспортного налога Законом Московской области от 26 ноября 2010 г. № 148/2010-ОЗ "О внесении изменения в Закон Московской области "О транспортном налоге в Московской области" срок уплаты налога установлен не ранее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обращу внимание, что в этом году 10 ноября приходится на нерабочий день и подлежит переносу на ближайший рабочий день в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. Таким образом, налог за 2011 год физические лица должны будут уплатить не позднее 12 ноября 2012 года.

Что касается сроков уплаты земельного налога, на основании ст. 397 НК РФ срок уплаты для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается муниципальными правовыми актами в отношении земель на соответствующей территории. Так, в Московской области, как правило, муниципалитетами установлен срок уплаты налога – не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога за 2011 год – не позднее 1 ноября 2012 года. Справочную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно получить на Интернет-сервисе ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы". 

Ведущий: Алексей Васильевич, когда налогоплательщики получат налоговые уведомления за 2011 год?

Лащёнов А.В.: Как я уже говорил, более 4,2 млн налоговых уведомлений планируется разослать по налогоплательщикам Московской области. Поэтому в соответствии с приказом ФНС России от 25 февраля 2009 г. № ММ-7-6/86@ УФНС России по Московской области организована массовая печать и направление налоговых уведомлений.

Доставка уведомлений осуществляется через почтовое отделение ФГУП "Почта России" заказными письмами. На почтовом конверте указывается обратный адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных, которая выполняла распечатку уведомлений, сформированных налоговыми инспекциями Московской области.

По состоянию на 1 августа 2012 года налогоплательщикам Подмосковья уже было направлено более 3,161 млн налоговых уведомлений, что составляет 72% от общего запланированного объема за 2011 год. До конца августа 2012 года график направления налогоплательщикам налоговых уведомлений был полностью реализован. 

Ведущий: Суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно? Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС, например, дачный участок в поселении, а квартира в городе?

Лащёнов А.В.: Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации. Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.

Следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.

Также необходимо понимать, что из каждого муниципального образования (муниципального района или городского округа) по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно. При этом одно уведомление налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения, принадлежащие физическому лицу, находятся в введении одной налоговой инспекции (например, межрайонная налоговая инспекция, которая обслуживает территорию нескольких муниципальных районов, где расположено налогооблагаемое имущество). 

Ведущий: Как быть, если налоговое уведомление за налогооблагаемое имущество не получено или в уведомлении содержатся некорректные сведения (например, о наличии у налогоплательщика имущества, которое им было отчуждено)?

Лащёнов А.В.: Если в налоговом уведомлении Вы обнаружили неточности или некорректную информацию о принадлежащем Вам имуществе либо не обнаружили сведений о приобретенном Вами имуществе, возможно заполнение формы типового заявления, прилагаемую к налоговому уведомлению, и отправка заявления одним из удобных для налогоплательщика способов:

• в электронной форме через Интернет-сайт УФНС России по Московской области (рубрика "Интерактивная приемная по вопросам налогообложения имущества физических лиц");
• почтовым сообщением;
• через специализированный ящик для корреспонденции в налоговой инспекции.

Вы можете подать заявление в любую налоговую инспекцию, действующую на территории Московской области (как в инспекцию, которая формировала налоговое уведомление по месту нахождения налогооблагаемого имущества, так и в любую другую инспекцию, например, ближайшую к Вашему месту жительства, учебы или работы).

В форме заявления предусмотрено три раздела:
1. "Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежит мне на праве собственности, владения, пользования". В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже отчуждены налогоплательщиком, либо никогда не были у него в собственности, владении, пользовании.
2. "В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения". В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, владении, пользования, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.
3. "В налоговом уведомлении приведены неверные данные". В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (мощность транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), доля в праве на объект налогообложения, период владения объектом и т.д.

Налоговые органы, получая заявления, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан. В первую очередь уточняется информация, указанная в заявлении, по базе данных налоговых органов. В случае если произошла техническая ошибка, она исправляется, о чем сообщается налогоплательщику. В случае если ошибка повлияла на сумму налога, налоговые органы делают перерасчет суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.

При отсутствии информации в базе данных налогового органа или несоответствии информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог. После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.

Если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.

В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог вам не был исчислен по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления. То есть налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества. 

Ведущий: Что делать, если приходит ошибочное налоговое уведомление (указан неверный адрес или перечень имущества)? Куда обращаться?

Лащёнов А.В.: По форме заявления, направленной вместе с налоговым уведомлением, можно сообщать и о проблемах неверного направления налогового уведомления (в разделе "дополнительная информация"). 

Ведущий: Алексей Васильевич, если налог не исчисляется налоговым органом в связи с отсутствием информации о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе или транспортных средствах?

Лащёнов А.В.: В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог Вам не был исчислен по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.

То есть налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества. 

Ведущий: В собственности есть приватизированная квартира, однако в связи с переездом на другое место жительство налоговое уведомление не приходит по новому адресу. Можно ли обеспечить доставку налогового уведомления по актуальному адресу?

Лащёнов А.В.: В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. 11 НК РФ место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством.

В целях постановки на учет физических лиц налоговые органы в качестве документов, подтверждающих регистрацию по месту жительства, используют документы, выданные органами регистрационного учета (к которым отнесены органы внутренних дел или органы местного самоуправления при отсутствии в населенных пунктах органов внутренних дел).

Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов (п. 3 ст. 85 НК РФ).

Исходя из изложенного, местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика – физического лица и считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого заказного письма.

Возможность получения налогового уведомления независимо от адреса места жительства налогоплательщика реализована в Интернет-сервисе ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физического лица". 

Ведущий: По какой причине у налоговых органов возникают ошибки при администрировании имущественных налогов?

Лащёнов А.В.: В соответствии со ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года (п. 9.1 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, администрирование имущественных налогов осуществляется на основе информации, представляемой в налоговые органы уполномоченными регистрирующими органами (организациями), от достоверности, актуальности и полноты которой зависит определение налоговых обязательств в отношении конкретного объекта налогообложения за тот или иной налоговый период. 

Ведущий: В 2007 году куплена автомашина и поставлена на учет в подразделении ГИБДД по Московской области. Однако с тех пор ни разу не приходило уведомление для уплаты транспортного налога. Будут ли применяться к налогоплательщику штрафы за неуплату им налога?

Лащёнов А.В.: Администрирование транспортного налога осуществляется на основании информации о фактах владения транспортными средствами, представляемой в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию и (или) учет транспортных средств (в том числе органы ГИБДД).

В случае не получения налоговых уведомлений для уплаты транспортного налога, налогоплательщик может обратиться по данному вопросу в налоговую инспекцию по месту постановки на учет транспортного средства или направить соответствующее обращение через Интернет-сервис УФНС России по Московской области. Сервис называется "Интерактивная приемная по вопросам налогообложения имущества физических лиц".

Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан. В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, которые должны предоставлять информацию, на основании которой исчисляется налог. После получения ответа от указанных органов в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю. 

Ведущий: Какие новые веб-сервисы были внедрены налоговыми органами Московской области для взаимодействия с налогоплательщиками при администрировании имущественных налогов?
В рамках реализации принципов клиентоориентированного взаимодействия с налогоплательщиками на официальном Интернет-сайте УФНС России по Московской области внедрен новый сервис "Интерактивная приемная по вопросам налогообложения имущества физических лиц". Этот сервис содержит следующие рубрики, которые можно представить в виде таблицы:

Обращение в УФНС, направленное через "Интерактивную приемную по вопросам налогообложения имущества физических лиц" (в том числе по вопросам содержания налогового уведомления, предоставления налогоплательщику налоговых льгот, расчета налогов и т.п.), не требует представления налогоплательщиками каких-либо документов и посещения офиса налогового органа. При рассмотрении обращения указанная в нем информация будет обработана налоговым органом (в том числе путем доступа к информационным ресурсам регистрирующих органов, направления запросов в иные органы власти). По результатам будет принято решение по вопросам налогового администрирования и проинформирован заявитель.

Также на сайте ФНС России в тестовом режиме (для Московской области) внедрен Интернет-сервис ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", позволяющий: получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, об объектах движимого и недвижимого имущества; контролировать состояние расчетов с бюджетом; получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов; оплачивать задолженность и налоговые платежи; обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию. Для получения регистрационной карты и доступа к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию УФНС России по Московской области. 

Ведущий: Вячеслав Анатольевич, Алексей Васильевич, позвольте поблагодарить Вас за подробные комментарии и разъяснения вопросов налогообложения физических лиц. Уверен, что эта информация будет крайне полезна нашим пользователям!