Переплата по земельному налогу за 2025 год автоматически зачтется в счет текущих авансовых платежей за 2026 год по земельному налогу или нужно писать заявление в ИФНС?

Переплата по земельному налогу за 2025 год автоматически зачтется в счет текущих авансовых платежей за 2026 год по земельному налогу или нужно писать заявление в ИФНС?

Если хотите гарантированно направить имеющуюся переплату именно на уплату земельного налога, вам необходимо подать Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (форма по КНД 1150057, утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1133@).

По общему правилу зачет суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (в данном случае земельного налога) осуществляется на основании заявления налогоплательщика (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).

Подача заявления о зачете позволяет зарезервировать сумму переплаты под конкретный налог и срок уплаты. До наступления этого срока сумма будет отражаться в личном кабинете налогоплательщика как зарезервированная и не будет учитываться в составе общего положительного сальдо ЕНС, что предотвращает ее случайное списание в счет других обязательств или недоимок.

Заявление подается в налоговый орган по месту учета в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Если вы не подадите заявление, налоговая инспекция не будет закреплять переплату за земельным налогом, и при возникновении других обязательств (например, по НДФЛ или страховым взносам) имеющееся положительное сальдо может быть направлено на их погашение в приоритетном порядке.

Смотрите Энциклопедия решений. Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей;

также Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Учтите, что если до момента проведения зачета на ЕНС возникнет отрицательное сальдо, то денежные средства будут зачтены в счет погашения образовавшейся задолженности (п. 2 письма ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@, постановление АС Уральского округа от 15.07.2025 N Ф09-1737/25).

Смотрите Энциклопедия решений. Зачет и возврат налогов и страховых взносов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

21 апреля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.