ООО работает на УСН "доходы". С 2025 года по условиям выручки попала под начисление и уплату НДС 5%. Организация занимается разработкой программного обеспечения и собственных АПК (аппаратно-программных комплексов). Вид деятельности по основному ОКВЭД освобожден от уплаты НДС, но продажа АПК является выручкой, облагаемой НДС. Организация является аккредитованной ИТ-компанией, а также резидентом Сколково. Имеет ли организация право не облагать НДС продажу АПК на территории РФ, как резидент Сколково?

ООО работает на УСН "доходы". С 2025 года по условиям выручки попала под начисление и уплату НДС 5%.
Организация занимается разработкой программного обеспечения и собственных АПК (аппаратно-программных комплексов). Вид деятельности по основному ОКВЭД освобожден от уплаты НДС, но продажа АПК является выручкой, облагаемой НДС.
Организация является аккредитованной ИТ-компанией, а также резидентом Сколково. Имеет ли организация право не облагать НДС продажу АПК на территории РФ, как резидент Сколково?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В рассматриваемой ситуации в отношении своей деятельности, в том числе продажи собственных АПК, налогоплательщик вправе применить освобождение от уплаты НДС, предусмотренное ст. 145.1 НК РФ (то есть не облагать НДС реализацию данных продуктов).

Обоснование позиции:

С 2025 года "упрощенцы" стали плательщиками НДС. Положения пунктов 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, которые до даты принятия поправок определяли, что организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, упразднены с 1 января 2025 года (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Смотрите Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года (март 2025).

Плательщики УСН, принявшие решение о применении налоговой ставки по НДС в размере 5%(7%) в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, имеют следующее ограничение: вправе облагать НДС по налоговой ставке в размере 0% только операции, указанные в подпунктах 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 29.08.2024 N 03-07-11/81681).

Но нет подобного ограничения для того, чтобы они не могли бы применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145.1 НК РФ. Это подтверждается в письме Минфина России от 29.01.2025 N 03-07-11/7526.

Из данного разъяснения финансистов следует, что если организация на УСН не может применить освобождение от обязанностей плательщика НДС, предусмотренное п. 145 НК РФ, из-за превышения уровня дохода в размере 60 млн руб., то она вправе применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, установленное ст. 145.1 НК РФ.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации в отношении своей деятельности, в том числе продажи собственных АПК, налогоплательщик вправе применить освобождение от уплаты НДС, предусмотренное ст. 145.1 НК РФ.

Необходимо учитывать, что участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта (п. 3 ст. 145.1 НК РФ).

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, указанные в абзаце 2 п. 6 ст. 145.1 НК РФ, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение.

Форма названного уведомления утверждена Приказом ФНС России от 21.10.2024 N ЕД-7-3/879@.

Документами, подтверждающими право на освобождение, являются:

- документы, подтверждающие статус участника проекта и предусмотренные Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ;

- выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Смотрите Энциклопедия решений. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организаций - участников проекта "Сколково" либо ИНТЦ (март 2025).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

13 марта 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.