Порядок предоставления вычета на детей родителю, который не состоит в официальном браке с матерями своих детей

Работник является отцом двоих детей. Он указан в свидетельствах о рождении каждого из них, но зарегистрирован с ними по разным адресам, то есть ни с одним из детей не зарегистрирован (не проживает) совместно. Первый брак расторгнут, официально алименты не выплачивает. Доказательств о содержании ребенка нет. С матерью второго ребенка брак не зарегистрирован, алименты также официально не выплачивает, доказательств содержания также нет.
Данный гражданин обратился со свидетельством о рождении последнего ребенка (2026 года рождения) в кадровую службу, и ему предоставили вычет с кодом 126/114 в размере 1400 рублей. Сам работник считает, что он может претендовать на стандартные налоговые вычеты на обоих детей.
Являются ли действия работодателя относительно данного работника правомерными? Следовало ли представлять работнику вычет на ребенка? Если будут представлены документы, подтверждающие содержание только второго ребенка, в каком размере должен предоставляться вычет: 1400 рублей или 2800 рублей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Для правомерного предоставления рассматриваемого вычета сотруднику, не состоящему в зарегистрированном браке с матерью ребенка, помимо копии свидетельства о рождении и справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога, необходимы документы, подтверждающие факт нахождения детей на его обеспечении.

В рассматриваемом случае сотруднику на второго ребенка должен предоставляться стандартный вычет в размере 2800 рублей.

Обоснование вывода:

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

При этом рассматриваемый вычет на детей предоставляется родителям не просто по факту рождения ребенка, а на основании документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абзац 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 3 ст. 218 НК РФ).

Перечень документов, необходимых для получения вычета на ребенка, налоговым законодательством не установлен. Поэтому в качестве таких документов, в принципе, могут выступать любые документы, главное, чтобы из их содержания следовало, что предоставившее их лицо соблюдает все обязательные условия, выполнение которых необходимо для получения вычета.

В ситуации, когда речь идет о получении стандартных вычетов на детей, не достигших совершеннолетия, лицу, претендующему на вычет, необходимо подтвердить:

- факт того, что он является родителем (либо супругом родителя, усыновителем, опекуном и т.д.). О том, что лицо является родителем ребенка, должна быть сделана запись в книге записи рождений, а также в свидетельстве о рождении ребенка (письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6448). Отметим, что НК РФ право родителей на получение налогового вычета на ребенка не ставится в зависимость от факта нахождения родителей в браке. Право на налоговый вычет имеет каждый из родителей (смотрите, например, письма Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95, от 11.08.2010 N 03-04-05/5-447, от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/185);

- факт нахождения ребенка на его обеспечении; обращаем внимание, что обеспечение ребенка является прямым условием для получения рассматриваемого вычета (смотрите вышепроцитированные положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Следовательно, в бухгалтерию работодателя (налогового агента) необходимо представить документы, содержащие указание на соответствующие обстоятельства.

При этом в качестве основного документа, подтверждающего факт родства (отцовства или материнства), Минфин России и налоговые органы указывают копию свидетельства о рождении ребенка (в нем указываются данные о родителях). Смотрите, например, письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-04-05/31924, от 05.08.2020 N 03-04-06/68519, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 26.03.2020 N 03-04-05/23895, от 13.03.2020 N 03-04-05/19302 и др.

Однако свидетельство о рождении никоим образом не может подтвердить факт нахождения ребенка на обеспечении отца (или матери). Поэтому одного свидетельства о рождении ребенка для предоставления вычета недостаточно, нужно еще подтвердить факт содержания ребенка.

В ситуации, когда мать и отец ребенка состоят в официально зарегистрированном браке, представления дополнительных документов, подтверждающих факт содержания ребенка, не требуется.

Дело в том, что в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Соответственно, когда родители находятся в браке, обеспечение детей по определению производится ими совместно.

Если же в браке с матерью ребенка сотрудник не состоит, то факт нахождения ребенка на его обеспечении ему надо подтвердить документально. Отметим, что в отсутствие подтверждающих участие в содержании ребенка документов предоставление вычета может быть признано необоснованным (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 N 03-04-05/8-361) с соответствующими налоговыми последствиями: доначислением НДФЛ и привлечением к налоговой ответственности.

Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены главой 13 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ). Согласно п. 1 ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. При этом порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Из официальных разъяснений контролирующих органов следует, что документами, подтверждающими факт содержания ребенка, могут быть:

- справка с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справка ТСЖ, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справка городской поселковой и сельской администрации о совместном проживании ребенка с родителями (одним из родителей). Смотрите, например, письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6448, от 22.05.2019 N 03-04-05/36955, от 07.11.2018 N 03-04-05/80099, от 07.11.2018 N 03-04-05/80095, от 03.12.2015 N 03-04-07/70587, от 05.10.2011 N 03-04-06/5-249 и др.

Отметим, что регистрация по месту жительства осуществляется путем проставления в паспорте гражданина отметки о регистрации по месту жительства (п. 18 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня лиц, ответственных за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации (утверждены постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713)).

Таким образом, место жительства гражданина подтверждается соответствующей отметкой в паспорте. Что касается ребенка, то в настоящее время документом, свидетельствующим о регистрации по месту жительства ребенка, не достигшего 14-летнего возраста, является свидетельство о регистрации по месту жительства (формы N 41 и 47 (приказ МВД России от 6 августа 2025 г. N 553 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрационному учету граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации").

Таким образом, для подтверждения факта совместного проживания ребенка с отцом достаточно копии свидетельства о регистрации ребенка по месту жительства и копии страницы паспорта отца с отметкой о его прописке;

- заявление супруги (супруга) о том, что жена (муж) фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении. Такое заявление может быть предоставлено вместо вышеуказанной справки о совместном проживании ребенка с родителями, оно предоставляется в случае, если место регистрации ребенка отлично от места регистрации одного из родителей (например, ребенок фактически проживает с обоими родителями, но мать прописана в другом месте). Смотрите также письма Минфина России от 28.03.2025 N 03-04-05/30895, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 03.03.2016 N 03-04-05/12376, от 18.09.2013 N 03-04-05/38670, от 22.05.2013 N 03-04-06/18179, от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195, от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18, от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064, от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991. Нотариальное удостоверение такого заявления не требуется;

- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка. Отметим, что уплата алиментов признается одной из форм содержания (обеспечения) ребенка (п. 1 ст. 80 СК РФ, смотрите также письма Минфина России от 22.05.2019 N 03-04-05/36955, от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, от 05.02.2019 N 03-04-05/6448, от 15.01.2019 N 03-04-05/1233, от 07.11.2018 N 03-04-05/80099, от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33, от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125);

- платежные документы, подтверждающие перечисление средств на содержание ребенка (письма Минфина России от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 03.03.2016 N 03-04-05/12376, от 22.05.2013 N 03-04-06/18179);

- расписки второго родителя о получении средств на ребенка (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7923/08-С2);

- иные документы, свидетельствующие о том, что ребенок находится на обеспечении родителя (супруги, супруга родителя и пр.).

Таким образом, перечень документов, необходимых для получения налогового вычета на ребенка, может варьироваться в зависимости от особенностей каждой конкретной ситуации.

Что касается размера вычета, то подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет предоставляется в следующих размерах:

- 1400 рублей - на первого ребенка;

- 2800 рублей - на второго ребенка;

- 6000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Положения ст. 218 НК РФ и другие нормы НК РФ не расшифровывают понятие "ребенок". В связи с этим, руководствуясь ст. 11 НК РФ, обратимся к положениям СК РФ. Пунктом 1 ст. 54 СК РФ определено, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия). Между тем анализ положений СК РФ показывает, что в данном документе термин "ребенок" одновременно используется в двух значениях:

- для квалификации отдельного субъекта правовых отношений;

- для обозначения степени родства и биологической связи с родителями.

Например, в процитированном нами п. 1 ст. 54 НК РФ используется первое значение рассматриваемого понятия, тогда как, к примеру, в ст. 85 СК РФ оно употребляется уже во втором значении: Родители обязаны содержать своих нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи. Смотрите также ст. 87 СК РФ: Трудоспособные совершеннолетние дети обязаны содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и заботиться о них.

Очевидно, что в анализируемом нами п. 4 ст. 218 НК РФ термин "ребенок" употребляется именно для целей определения биологического родства. В пользу такого вывода свидетельствует как минимум тот факт, что в данной норме понятие "ребенок" применяется в том числе к студентам, интернам, курсантам и т.д. в возрасте до 24 лет, а не только к несовершеннолетним. В связи с этим считаем, что при подсчете детей в целях определения конкретного размера стандартного вычета факт нахождения ребенка на обеспечении родителя роли не играет. С позиции биологического родства человек остается ребенком своих родителей на протяжении всей жизни и даже после смерти.

С этим выводом всегда были согласны и контролирующие органы, которые на протяжении многих лет подряд разъясняют, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Смотрите, например, письма Минфина России от 29.12.2020 N 03-04-05/115762, от 28.04.2020 N 03-04-05/34392, от 21.04.2020 N 03-04-05/31924, от 17.04.2020 N 03-04-05/30919, от 21.06.2019 N 03-04-05/45566, от 30.04.2019 N 03-04-05/32364, от 28.03.2019 N 03-04-05/21495, от 07.03.2019 N 03-04-05/15085, от 11.07.2018 N 03-04-05/48282, от 21.01.2016 N 03-04-05/1999, от 15.04.2014 N 03-04-05/17101, от 27.06.2013 N 03-04-05/24428, от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133, от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257, от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469, от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 N 03-04-05/8-179, от 27.12.2011 N 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230, от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357, от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014. Достижение совершеннолетия старшими детьми на размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям (опекунам, попечителям) на младших детей, не влияет (письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85801). Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок (письма Минфина России от 03.03.2021 N 03-04-05/15271, от 20.08.2019 N 03-04-06/63663, от 07.11.2018 N 03-04-05/80099, от 07.04.2017 N 03-04-05/20750, от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, от 13.07.2015 N 03-04-05/40096, от 28.05.2015 N 03-04-05/30910, от 28.04.2014 N 03-04-05/19848, от 28.04.2014 N 03-04-05/19848, от 07.06.2013 N 03-04-05/21379, от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257, от 23.08.2012 N 03-04-05/8-995, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96, от 03.04.2012 N 03-04-06/5-94, от 29.12.2011 N 03-04-05/8-1124, от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1092, ФНС России от 05.05.2012 N ЕД-2-3/326@, от 02.02.2012 N ЕД-4-3/1608@, от 24.01.2012 N ЕД-4-3/991@, от 12.01.2012 N ЕД-4-3/76@).

В письме от 19.01.2012 N 03-04-06/8-10 Минфин России разъяснил также, что при определении применяемого размера стандартного налогового вычета очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения даже в том случае, если один из детей умер.

Таким образом, с учетом всего сказанного в рассматриваемом случае сотруднику на второго ребенка должен предоставляться стандартный вычет в размере 2800 рублей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

28 октября 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.