Утоненный налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, если указан неверный код периода. Штрафы

Направлен налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в налоговый орган. Данные заполнены за 2 квартал, проставлен ошибочно отчетный период: код 21 - 1 квартал 2026 года вместо 31 - 6 месяцев 2026 года.
Как можно исправить ошибку? Будет ли штраф? Можно ли просто написать письмо с просьбой считать код 31 вместо 21?
Налог к уплате составляет ноль рублей, так как это необлагаемые выплаты. Пока претензий от налогового органа не поступало. Выплат в 1 квартале не было.

1. Ошибку в коде налогового периода нельзя исправить простым письмом. Налоговая инспекция автоматически обрабатывает отчетность, поэтому если не представить Налоговый расчет с верным кодом отчетного периода (31), отчет за полугодие фактически будет считаться не представленным.

Поэтому для исправления кодов необходимо подать уточненный и новый первичный расчет (смотрите также п. 6 ст. 81 НК РФ; п. 3 Порядка (полагаем, что применимы, даже если налог к уплате ноль руб.)).

Полагаем, что необходимо отправить два отчета:

- "обнулить" неверный период: подать уточненный налоговый расчет за 1 квартал 2026 года (код периода 21, номер корректировки "1"). Если выплат в 1 квартале не было ("Данные заполнены за 2 квартал"), то расчет будет полностью нулевым. А к нему - пояснение, что первоначальный расчет за полугодие был ошибочно представлен (дата) с кодом периода 21 и ссылкой на то, что в этом Расчете отражены данные за 2 квартал, выплат в 1 квартале не было;

- сдать отчет за верный период: подать первичный налоговый расчет за полугодие 2026 года (код периода 31, номер корректировки "0"). В него перенести все правильные данные за шесть месяцев нарастающим итогом. А к нему также пояснение, что первоначальный расчет за полугодие был ошибочно представлен (дата) с кодом периода 21 и ссылкой на то, что в этом Расчете отражены данные за 2 квартал, выплат в 1 квартале не было. Письмо можно направить дополнительно, но не вместо уточненного расчета.

2. Штрафы.

Нарушение сроков представления Налоговых расчетов является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Данные риски мы не исключаем.

Штраф по п. 1 ст. 126.1 НК РФ: за предоставление документов, содержащих недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 500 рублей. Но если организация самостоятельно обнаружит ошибку и подаст уточненный расчет до того, как налоговая найдет ошибку и составит акт, ее освободят от этого штрафа (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Сам факт неверного кода периода не позволяет без дополнительных обстоятельств заключить, что штраф обязательно будет назначен: необходимо оценивать, признан ли расчет документом с недостоверными сведениями и выявила ли ошибку налоговая до подачи уточненки.

Данный ответ выражает исключительно наше экспертное мнение и не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном ответе.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов;

- Энциклопедия решений. Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ) (октябрь 2026 г.);

- Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации, расчета по страховым взносам, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 1 ст. 119 НК РФ) (В каких случаях размер штрафа может быть снижен?).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шайхутдинов Газинур

Ответ прошел контроль качества

15 октября 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.