Сотрудница получает пособие по коллективному договору в период отпуска по уходу за ребенком от полутора до трех лет. Облагается ли данное пособие страховыми взносами и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Сотрудница получает пособие по коллективному договору в период отпуска по уходу за ребенком от полутора до трех лет. Облагается ли данное пособие страховыми взносами и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, определен ст. 422 НК РФ и является закрытым.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 422 не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков взносов все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 11.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком либо вышедшим на работу из этого отпуска ранее достижения ребенком возраста полутора лет.

Выплата пособия по уходу за ребенком матери, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, законодательством не предусмотрена. Поэтому оснований для освобождения от уплаты страховых взносов с сумм дополнительных пособий по уходу за ребенком до трех лет, производимых по желанию работодателя, ст. 422 НК РФ не содержит. Следовательно, эти выплаты подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (смотрите письма от 28.06.2023 N 03-15-05/60166, от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203).

В отношении страховых взносов от НС и ПЗ установлены аналогичные нормы. Контролирующие органы ориентируются исключительно на перечень необлагаемых выплат, установленный в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Поскольку он также является исчерпывающим (то есть закрытым), то отсутствие в таком перечне наименования спорной выплаты подтверждает необходимость ее включения в базу для начисления страховых взносов.

Вместе с тем в судебной практике сложилась позиция, согласно которой выплаты социального характера, предусмотренные коллективным договором, не являются объектом обложения страховыми взносами, так как они не являются стимулирующими выплатами, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Данная позиция основана на выводах, представленных в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12. Смотрите также постановления: Седьмого ААС от 07.04.2022 N 07АП-1750/22 по делу N А27-21569/2021, АС Поволжского округа от 13.11.2019 N Ф06-53668/19 по делу N А55-37868/2018. Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений.

В отношении страховых взносов от НС и ПЗ смотрите решение Арбитражного суда Пермского края от 05.09.2025 по делу N А50-16487/2025.

Полагаем, что с учетом судебной практики с определенным риском можно говорить о том, что выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, установленные организацией самостоятельно, не облагаются страховыми взносами, поскольку такие выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако данная точка зрения сопряжена с налоговыми рисками, и необходимо быть готовыми отстаивать данную позицию в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

16 октября 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.