Влияет ли факт возврат аванса после утраты права на освобождение от НДС на факт превышения лимита (20 млн руб.)? Отменяет ли возврат возникшую обязанность по уплате НДС?

Организация, применяющая УСН, с доходами за прошлый и текущий годы менее 20 млн руб., не являлась плательщиком НДС. В октябре получен аванс от покупателя в размере 30 млн руб., соответственно, с 01 ноября организация стала плательщиком НДС. В ноябре аванс в размере 30 млн руб. возвращен покупателю, в Книге доходов сделана сторнировочная запись. Верно ли, что на приобретенный статус плательщика НДС не влияет возврат аванса, и организация должна исчислять и уплачивать налог с 01 ноября?

Согласно абзацу третьему п. 5 ст. 145 НК РФ если в течение налогового периода у применяющих освобождение от НДС организаций или ИП сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 20 миллионов рублей за 2026-2029 годы, то начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, они начинают исполнять обязанности налогоплательщика.

В рассматриваемом случае аванс в размере 30 млн рублей был получен в октябре и правомерно учтен в доходах. Именно этот доход привел к превышению лимита в 20 млн рублей. На наш взгляд, возврат аванса после утраты права на освобождение от НДС не влияет на сам факт превышения лимита и не отменяет возникшую обязанность по уплате НДС. Важен сам факт превышения лимита доходов, а не последующие изменения в расчетах с контрагентами.

Официальных разъяснений по данной теме, к сожалению, обнаружить не удалось.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

16 октября 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.