Какую налоговую ответственность несет образовательная организация (государственный вуз) в случае выдачи справки об оплате образовательных услуг для получения социального вычета с неверным указанием налогоплательщика?

Какую налоговую ответственность несет образовательная организация (государственный вуз) в случае выдачи справки об оплате образовательных услуг для получения социального вычета с неверным указанием налогоплательщика?

Согласно п. 1 ст. 126.3 НК РФ представление организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в абзаце первом пункта 3.1 статьи 221.1 НК РФ ("организациями, осуществляющими образовательную деятельность"), налоговому органу недостоверных сведений о фактических произведенных налогоплательщиком расходах за оказанные услуги, содержащихся в документах, указанных в абзаце четвертом подпункта 2, абзацах восьмом и десятом подпункта 3, абзаце втором подпункта 4 и абзаце девятом подпункта 7 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в рамках процедуры получения налогоплательщиком социальных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221.1 НК РФ,

- влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением социального налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных организациями и индивидуальными предпринимателями недостоверных сведений.

То есть ключевым моментом является "от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком". Если справку только выдали ошибочно, но сведения не передавались в налоговый орган либо вычет на их основании не предоставлялся, приведенные условия для штрафа по статье 126.3 НК РФ не выполняются.

Иными словами, если вуз предоставил налоговому органу недостоверные сведения, а налоговый орган отказал в социальном вычете физлицу (в целом не предоставил вычет) и физлицо не получило суммы по вычету, то штраф будет равен 0 руб. исходя из норм п. 1 ст. 126.3 НК РФ.

Говоря простым языком по данной ситуации нет неправомерно полученной физлицом суммы налога нет штрафа для вуза п. 1 ст. 126.3 НК РФ.

Если же физлицо все же неправомерно получило сумму налога (например, ошибка налогового органа), а неправомерность такого получения произошла в связи с недостоверными данными, переданными вузом налоговому органу, то полагаем, что штраф по п. 1 ст. 126.3 НК РФ возможен.

Примечание: применительно к организациям бюджетной сферы речь идет об учреждениях, осуществляющих образовательную деятельность.

Однако, если организация (вуз) самостоятельно выявят ошибки и предоставят уточненные документы до обнаружения этой ошибки налоговыми органами, то они освобождаются от ответственности в соответствии с п. 2 ст. 126.3 НК РФ.

Оперативно мы не обнаружили судебную практику, учитывающую все нюансы, поименованные в вопросе. Данный ответ выражает исключительно наше экспертное мнение и не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном ответе.

Смотрите также: Энциклопедия решений. Ответственность за представление недостоверных сведений для получения социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке (ст. 126.3 НК РФ) (октябрь 2026) // "Ответственность применяется в отношении расходов налогоплательщика, произведенных с 01.01.2024, и наступает только в случае неправомерного предоставления социального налогового вычета в упрощенном порядке на основании недостоверных сведений (ч. 26 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)".

Смотрите также (информативно): Вопрос: Порядок внесения исправлений в ранее выданную справку об оплате образовательных услуг (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2025 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шайхутдинов Газинур

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.