Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Если организация создаст новый вид начисления из расчета, что это социальная выплата на период обучения по охране труда для вновь принятых сотрудников, носящая именно социальный характер, какими налогами такая выплата облагается, включается ли в расчет среднего заработка, или ее можно прописать и не включать в расчет среднего заработка? При расчете налога на прибыль можно ли будет взять ее в расход?
Время обучения по охране труда с отрывом от работы оплачивается в размере среднего заработка (ст. 187 ТК РФ).
Выплаты среднего заработка за период обучения облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке, так как они не поименованы в перечнях необлагаемых сумм (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ и п. 1 ст. 420 НК РФ).
Создание социальной выплаты на период обучения, чтобы исключить ее из базы по страховым взносам, с правовой точки зрения несет существенные риски: налоговые органы с высокой долей вероятности переквалифицируют ее как выплаты, связанные с трудовой деятельностью, в результате доначислят страховые взносы и пени.
Чтобы учесть расходы на обучение в базе по налогу на прибыль, они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Если выплата оформлена как оплата труда за период обучения (ст. 255 НК РФ), она признается расходом.
Если выплата оформлена как социальная (не связанная с трудом), она, как правило, не учитывается в расходах на оплату труда.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Все вновь принятые сотрудники проходят обучение по охране труда с отрывом от работы, данный период оплачивается исходя из среднего заработка работника. Каким образом нам необходимо рассчитать средний заработок нового работника за период обучения, в том случае, если оклад сотрудника ниже МРОТ (при начислении зарплаты выплачиваем оклад, премию, районный коэффициент). Оплату за период обучения необходимо рассчитывать в таком случае как МРОТ + районный коэффициент, или законно оплатить дни обучения, исходя исключительно из МРОТ? (информационный портал Роструда "Онлайнинспекция.РФ", апрель 2023 г.)
- Энциклопедия решений. Средний заработок для случаев, предусмотренных ТК РФ;
- Энциклопедия решений. Исчисление среднего заработка при отсутствии начислений за расчетный период;
- Вопрос: Налоговые последствия выплаты организацией сумм на питание отдельным категориям работников в целях их социальной поддержки и закрепления квалифицированных кадров (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга
Ответ прошел контроль качества
30 сентября 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
