Если имеет место реализация товаров по разным ставкам (10%, 22%), то должен ли быть раздельный учет по счету 19 в разрезе операций (внутренний рынок в разрезе ставок, экспорт)?

Вопрос по раздельному учету входящего НДС при изменении вида реализуемого на экспорт товара (стал несырьевым). Если имеет место реализация товаров по разным ставкам (10%, 22%), то должен ли быть раздельный учет по счету 19 в разрезе операций (внутренний рынок в разрезе ставок, экспорт)?

Поскольку "входной" НДС, относящийся к экспорту несырьевых товаров, принимается к вычету в общем порядке, то вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в операциях по реализации несырьевых товаров, как на внутреннем рынке, так и на экспорт, не требуется (см. письма Минфина России от 17.03.2020 N 03-07-08/20119, от 30.11.2016 N 03-07-08/70782).

Обособление в аналитическом учете требуется для сумм НДС, которые могут быть приняты к вычету сразу, и тех, которые требуют подтверждения (для сырьевого экспорта). В письме Минфина России от 17.03.2020 N 03-07-08/20119 разъясняется, что вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в операциях по реализации несырьевых товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт, не требуется.

Для несырьевых товаров раздельный учет не требуется, однако для целей корректного заполнения декларации и разделения налоговой базы по ставкам (10%, 22%, 0%) вам необходимо обеспечить аналитический учет, позволяющий однозначно соотнести выручку и соответствующие ей вычеты.

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими документами (материалами):

Энциклопедия решений. Раздельный учет НДС при совмещении экспортных и внутренних операций (август 2026);

- Энциклопедия решений. Исчисление НДС налоговыми агентами, а также при ввозе товаров в РФ и при реализации, облагаемой по нулевой ставке (август 2026);

- Учетная политика для целей исчисления НДС (Н.Н. Луговая, журнал НДС: проблемы и решения, N 1, январь 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

31 августа 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.