Может ли самозанятый (грузоперевозки) нанять водителя?

Физическое лицо (самозанятый) осуществляет деятельность по грузоперевозкам на арендованном транспорте, при этом хочет нанять водителя для оказания указанных услуг.
Сможет ли самозанятый при этом платить НПД (налог на профессиональный доход)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Привлечение водителя для оказания услуг по грузоперевозкам на арендованном транспорте на основании трудового договора приведет к утрате самозанятым права на применение НПД. Если же водитель в данном случае будет привлечен самозанятым на основании не трудового, а гражданско-правового договора, это позволит ему уплачивать НПД в отношении указанных услуг при соблюдении иных ограничений.

Обоснование позиции:

Правила применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" регулируются Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход (НПД) признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Ограничения, связанные с применением НПД, установлены ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, которая не запрещает применение данного специального налогового режима физическим лицам, оказывающим услуги по грузоперевозкам на арендованных автотранспортных средствах (см. также письма Минфина России от 03.11.2021 N 03-11-10/89392, от 18.11.2020 N 03-11-11/100661). Доходы, полученные самозанятым от оказания таких услуг, облагаются НПД.

Наряду с этим нужно учитывать, что согласно ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Соответственно, лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, не вправе применять НПД (п. 4 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ). Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ст. 16 ТК РФ). Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (ст. 56 ТК РФ).

Таким образом, привлечение самозанятым в рассматриваемой ситуации водителя для оказания услуг по грузоперевозкам на основании трудового договора приведет к утрате им права на применение НПД (ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Вместе с тем Закон N 422-ФЗ не препятствует применению НПД в случае привлечения самозанятым для оказания услуг физических лиц на основании гражданско-правовых договоров (например, по договору подряда (глава 37 ГК РФ), договору возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ)), что следует также из п. 3 письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@: Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком НПД лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда.

Соответственно, если водитель в данном случае будет привлечен самозанятым на основании не трудового, а гражданско-правового договора, это позволит ему уплачивать НПД в отношении услуг по грузоперевозкам при соблюдении иных ограничений. Заметим, что при этом не должно происходить искусственной подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

18 августа 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.