Организация (ОСНО) в июне 2026 года обнаружила, что амортизационная премия за май 2026 года посчитана из расчета 31% вместо 30%, что привело к занижению налоговой базы по прибыли. Сумма несущественная. Декларацию по налогу на прибыль организация сдает ежемесячно. Нужно ли подать уточненную декларацию по прибыли за январь-май, или исправления можно отразить в декларации за январь-июнь?

Организация (ОСНО) в июне 2026 года обнаружила, что амортизационная премия за май 2026 года посчитана из расчета 31% вместо 30%, что привело к занижению налоговой базы по прибыли. Сумма несущественная. Декларацию по налогу на прибыль организация сдает ежемесячно.
Нужно ли подать уточненную декларацию по прибыли за январь-май, или исправления можно отразить в декларации за январь-июнь (в программе планируется исправить в июне)?

Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка.

В данном случае ошибка допущена в мае 2026 года и привела к занижению налоговой базы (излишнему начислению амортизационной премии).

Поэтому организации необходимо представить уточненную декларацию за период январь-май 2026 года, в которой отразить корректные показатели (исправить сумму амортизационной премии).

Отражение исправления только в декларации за июнь (без подачи уточненной декларации за май) будет являться нарушением, так как ошибка привела к занижению налоговой базы в прошлом отчетном периоде. Тот факт, что сумма ошибки является несущественной, не освобождает налогоплательщика от обязанности подать уточненную декларацию при занижении суммы налога к уплате.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Была допущена ошибка в декларации за 6 месяцев (дважды учтены расходы), которая привела к занижению уплаты авансовых платежей за июль-сентябрь. В декларации за 9 месяцев данная ошибка устранена, доплачен налог и корректно рассчитаны авансовые платежи на 4 квартал. Необходимо ли подавать уточненную декларацию за 6 месяцев c указанием корректной налогооблагаемой базы и пересчетом авансовых платежей? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, март 2025 г.)

- Энциклопедия решений. Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

22 июля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.