Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация получила товар (возврат), реализованный в 2025 году.
В какой строке декларации по налогу на прибыль нужно отразить данные сведени: в строке 301 "Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде" или строке 400 "Корректировка налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым налоговым периодам, приведшим к излишней уплате налога, всего"?
Минфин России неоднократно указывал, что изменение размера доходов в связи с корректировкой стоимости ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ, поскольку в результате такого изменения происходит искажение базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период (письма от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153, от 24.05.2019 N 03-07-11/37590, от 29.04.2019 N 03-03-06/1/31501, от 25.04.2018 N 03-03-06/1/28048, от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16725, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251, от 09.12.2016 N 03-03-06/1/73537, от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58514).
По общему правилу положения ст. 54 НК РФ предоставляют налогоплательщику право исправить ошибку (учесть последствия допущенного искажения) в текущем периоде при условии, что ошибка (искажение) повлекла излишнюю уплату налога в бюджет (смотрите третий абзац п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае корректировка налоговой базы отражается в строке 400 приложения 2 к листу 02 (смотрите п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Отражение стоимости возвращенного товара в налоговой декларации по строке 301 в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, противоречит п. 136 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, в соответствии с которым, как было указано выше, корректировка налоговой базы отражается в строке 400 приложения 2 к листу 02. Стоимость возвращенного товара не является убытками прошлых лет.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Учет убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
23 июля 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
