Какие документы нужно подать в налоговую службу для подтверждения ставки НДС 0% при реализации товаров в страны ЕАЭС?

Какие документы нужно подать в налоговую службу для подтверждения ставки НДС 0% при реализации товаров в страны ЕАЭС?

Согласно п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизму контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014) и ст. 165 НК РФ, в налоговую инспекцию при реализации товаров в страны ЕАЭС представляются:

- договор (контракт), заключенный между налогоплательщиком РФ и налогоплательщиком другого государства члена ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена. Нормы п. 1 ст. 165 НК РФ не содержат требования о представлении организацией-экспортером в налоговый орган выписки банка в составе пакета документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0%. Следовательно, для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации товаров в страны союза представление выписки банка не требуется (смотрите письма Минфина России от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506, от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244);

- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (либо перечень заявлений) (смотрите Приказ ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). Данный документ составляется покупателем-импортером в стране назначения и представляется в российский налоговый орган с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств). В качестве альтернативы может использоваться перечень заявлений в электронном виде с электронной цифровой подписью. При отсутствии отметки налогового органа на заявлении нулевая ставка НДС не применяется, однако ИФНС вправе использовать поступившие по каналам межведомственного обмена электронные документы от налогового органа страны-импортера;

- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства члена ЕАЭС (в соответствии с законодательством государств-членов);

- иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Смотрите подробнее:

- Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 февраля 2026 г. N 03-07-08/13081;

- Вопрос: Подтверждение ставки НДС ноль процентов при экспорте товаров в страны ЕАЭС с 01.01.2024 с учетом норм абзаца второго п. 1.3 ст. 165 НК РФ. Обязанность одновременного предоставления УПД, контракта, транспортных накладных при предоставлении в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2026 г.);

- Вопрос: Документальное подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2025 г.);

- Вопрос: Изменения в подтверждении ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в страны ЕАЭС с 01.01.2024 (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.) - начиная с 1 квартала 2024 года договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, на основании которых осуществляется экспорт товаров, могут не представляться одновременно с налоговой декларацией в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленных по форме, предусмотренной международным межведомственным договором.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

28 июля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.