Налоговые последствия при наличии убытка от отдельного вида деятельности

Организация сдаёт в аренду грузовой транспорт (тягачи, прицепы) и оплачивает страховку ОСАГО, РТИТС (Платон), штрафы ГИБДД, начисляет амортизацию транспортного средства (ТС). Перечисленные расходы включаются в стоимость аренды, но в связи с уменьшением арендной платы ею не покрываются, т.е. возникает убыток по аренде. Какие могут быть налоговые последствия при убытке? В целом по организации нет убытка, а есть прибыль, которая складывается из других доходов.

Налогоплательщик определяет налоговую базу в целом по организации (ст. 274 НК РФ), а не по каждому отдельному договору или виду деятельности (за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ, например, по операциям с ценными бумагами или деятельности обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст. 275.1 НК РФ).

Налоговое законодательство не требует распределения финансового результата по видам деятельности, а итоговая налоговая база формируется совокупно, как сумма всех результатов. В итоге по организации имеется прибыль, и налог считается с неё.

Гипотетически, если сдача имущества в аренду по ценам ниже расходов на его содержание (страховка, амортизация, Платон), инспекторы могут попытаться доказать, что сделка не имеет разумной деловой цели, совершена не для получения прибыли, а для вывода средств или получения необоснованной налоговой выгоды. Также налоговые органы могут проверить соответствие цен по сделке рыночным. Если цена аренды существенно ниже рыночной, это может привести к доначислению налогов.

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется:

- иметь документальное подтверждение того, что размер арендной платы был установлен исходя из рыночных условий (например, сравнительную таблицу с рыночными предложениями на момент заключения договора),

- если убыточность аренды носит длительный характер, целесообразно подготовить некое пояснение, экономическое обоснование (например, пояснительную записку о том, что сдача в аренду позволяет сохранить работоспособность техники или является вынужденной мерой в условиях низкого спроса).

В пояснении можно указать причину убытка (падение/снижение спроса); ссылку на то, что все расходы экономически оправданы и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (например, без некоторых из указанных расходов найти арендатора на ТС будет вообще невозможно); перспективы выхода из убытка.

Унифицированной формы такого пояснения нет, поэтому его оформляют в произвольной письменной форме. Основная цель пояснений - доказать, что траты были экономически оправданы, что убыток экономически обоснован и связан с деятельностью, направленной на получение дохода.

Дополнительно заметим, что в целях налогообложения не учитываются суммы штрафов ГИБДД (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Ответ прошел контроль качества

17 июля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.