Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
1. Если ИП зарегистрирован (прописан) в регионе с льготной ставкой, а именно Луганская область (ЛНР) по УСН, он вправе применять её, даже если фактически работает, живёт или хранит товары в другом субъекте РФ?
2. ИП работает с маркетплейсами, прописан в регионе с льготной ставкой - Луганская область (ЛНР), но при этом ведёт деятельность в другом субъекте РФ, не проживая при этом в регионе, где прописан. Может ли он использовать систему налогообложения АУСН и не находиться при этом по адресу регистрации?
ИП не переезжал в регион с льготной ставкой, а получил паспорт там.
1. Дифференцирование налоговых ставок в зависимости от места осуществления деятельности налогоплательщика НК РФ не предусмотрено. Таким образом, независимо от того, где ИП ведет деятельность фактически, в отношении полученного дохода он применяет ту ставку на УСН, которая установлена в том регионе, где у него зарегистрировано место жительства (смотрите подробно Вопрос: Порядок применения пониженных ставок по УСН ИП, зарегистрированным в Пермском крае, но фактически осуществляющим деятельность в г. Севастополь (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2025 г.)).
При этом регистрация на территории субъекта с пониженной ставкой без намерения проживать на ней может быть признана формальной и привести к доначислению налоговыми органами налога по УСН по общеустановленной ставке.
Смотрите подробно:
- Вопрос: Ставка УСН при осуществлении деятельности в другом регионе (ответ Горячей линии ГАРАНТ, май 2026 г.);
- Вопрос: Пониженная ставка УСН при ведении деятельности в другом регионе (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2025 г.);
- Вопрос: О порядке уплаты налогов при осуществлении ИП на УСН предпринимательской деятельности не по месту регистрации (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2025 г.);
- Вопрос: Регистрация ИП на УСН в регионе с пониженной ставкой без смены места ведения деятельности и места фактического проживания (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.).
2. Для режима АУСН ставки установлены ст. 11 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения":
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.
Право устанавливать пониженные ставки субъектам РФ не предоставлено.
Применять специальный налоговый режим АУСН вправе организации и индивидуальные предприниматели, местом нахождения (жительства) которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона N 17-ФЗ (ч. 1 ст. 2 Закона N 17-ФЗ).
Режим АУСН введен на территории ЛНР с 1 августа 2025 г. (Закон Луганской Народной Республики от 6 июня 2025 г. N 164-I).
Таким образом, ИП зарегистрированный на территории ЛНР, вправе применять АУСН, при этом пониженные ставки на АУСН отсутствуют. В связи с этим не имеет значения где фактически проживает ИП для целей применения АУСН, так как ставки во всех регионах, включенных в эксперимент, одинаковы.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Объект налогообложения, порядок признания доходов и расходов, налоговая база, ставки налога при АУСН (июль 2026).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Косарева Ираида
Ответ прошел контроль качества
17 июля 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
