Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Для урегулирования вопросов об оплате просроченной задолженности покупателя из Республики Узбекистан по условиям договора российская организация вынуждена привлечь узбекскую компанию, которая будет выступать в роли медиатора.
В июне заключен договор с компанией, зарегистрированной в Республики Узбекистан, и выдан аванс для начала оказания услуг медиации.
Является ли организация налоговым агентом по НДС с суммы выданного аванса за будущие услуги? В какие сроки необходимо сдать отчетность, если организация становится агентом по НДС?
Представляется, что описанные услуги могут быть квалифицированы как юридические и (или) консультационные. Смотрите также материал: Позиция Минэкономразвития РФ от 27.05.2011 "По вопросам, связанным с применением Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)".
В этом случае местом оказания услуг признается территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), поэтому российская организация выступает в качестве налогового агента по НДС (пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется на дату перечисления денежных средств узбекской компании (пп. 1, 2 ст. 161, подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853).
Налоговая база определяется как сумма дохода иностранного лица с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Если в договоре с иностранным контрагентом сумма НДС не выделена, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу, увеличив стоимость услуг на сумму налога, и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств.
Удержанная сумма НДС (в качестве ЕНП) перечисляется налоговым агентом по месту своего нахождения равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (пп. 1, 3 ст. 174, пп. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Налоговый агент должен составить счет-фактуру в порядке, установленном пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ (абзац второй п. 3 ст. 168 НК РФ).
Декларацию по НДС необходимого представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации по НДС налоговые агенты, в т.ч. не являющиеся плательщиками НДС, заполняют раздел 2 (смотрите также письмо ФНС России от 23.01.2017 N СД-4-3/950@).
Исчисленную сумму НДС (при перечислении аванса) налоговый агент вправе предъявить к вычету после принятия на учет оказанных услуг, если они приобретены для осуществления налогооблагаемых операций (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Информация об этом находит отражение в разделе 3 декларации по НДС.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами (июль 2026 г.);
- Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами (июль 2026 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга
Ответ прошел контроль качества
20 июля 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
