Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продавец получил предоплату по договору, который не облагается НДС. В связи с этим продавец не выделил НДС и не оформил счет-фактуру на аванс. Впоследствии продавец и покупатель заключили второй договор о поставке товара с НДС. Аванс, полученный по первому договору, был перенесен на аванс по второму договору, который уже облагается НДС.
Нужно ли в момент зачета аванса выставлять счет-фактуру на аванс? Если да, то когда: днем получения аванса и сдать уточненную декларацию за предыдущий налоговый период или в момент его переноса на другой договор?
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
На основании п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня:
- отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав;
- получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (так называемые авансовые счета-фактуры).
При этом п. 1 ст. 154 НК РФ предусмотрено, что в налоговую базу по НДС не включается, в частности, оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС.
В рассматриваемом случае первоначальное получение денежных средств не облагалось НДС, так как договор не предусматривал налогообложение. Следовательно, отсутствовала и обязанность и по выставлению "авансового" счета-фактуры. Полагаем, что оснований для корректировки налоговой базы (и, как следствие, подачи уточненной декларации) в данном случае нет (ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Однако при изменении условий договора ранее поступивший аванс был перенесен на договор, облагаемый НДС. В этот момент по сути произошло изменение квалификации ранее полученного платежа. Соответственно, с момента, когда аванс стал считаться предоплатой по договору, облагаемому НДС, у продавца возникает обязанность исчислить налог (ст. 167 НК РФ) и выставить счет-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
25 июня 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
