Порядок исчисления НДС при переносе аванса с одного договора на другой по одному контрагенту

Можно ли перенести кредиторскую задолженность с одного договора на другой по одному и тому же контрагенту? В случае переноса задолженности с одного договора на другой по договору возникает аванс. Нужно ли в этом случае исчислить НДС по перенесенному авансу?

На законодательном уровне не установлено запрета на перенос кредиторской задолженности с одного договора на другой в рамках одного контрагента. Стороны вправе по соглашению сторон изменить порядок расчетов или произвести зачет задолженности по разным договорам, если иное не запрещено условиями этих договоров.

В ситуации, когда аванс, полученный по одному договору, засчитывается в счет оплаты по другому договору исчислять НДС с перенесенного аванса повторно не требуется. Налоговая база по НДС с аванса была сформирована в момент его первоначального получения.

Что касается вычета, то согласно позиции Минфина России, в случае зачета сумм предоплаты, полученных по одному договору, в счет оплаты товаров (работ, услуг) по другому договору с тем же контрагентом, право на вычет НДС, исчисленного при получении аванса, возникает у продавца не в момент переноса (зачета), а в момент фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по тому договору, в счет которого был зачтен аванс.

Смотрите письма Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72105, от 18.07.2016 N 03-07-11/41972 и от 24.11.2016 N 03-07-11/69332, письмо Минфина России от 31.11.2018 N 03-07-11/78172, в котором рекомендовано руководствоваться письмами ведомства от 18.07.2016 N 03-07-11/41972 и от 24.11.2016 N 03-07-11/69332).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

30 июня 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.