Имеет ли право налоговая выносить Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств находящихся на счетах и Постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, если на момент их вынесения физическое лицо утратило статус ИП? И какой срок с момента направления требования дается налоговой для их вынесения?

Физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП в период с 07.03.2019 по 17.04.2024. В настоящее время в отношении него налоговой подано заявление о признании его несостоятельным банкротом.
В период действия ИП налогоплательщик получит требование об уплате налога (10.04.2024) и после закрытия ИП (17.04.2024), получено Решение от 04.06.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах.
Кроме того, 26.05.2026 инспекцией вынесено Постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.
В требовании об уплате налогов не указан период, за который начислена задолженность, только наименование налога.
В решении о взыскании за счет денежных средств и Постановлении о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, имеется ссылка на вышеуказанное Требование.
Имела ли налоговая инспекция право выносить Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств находящихся на счетах и Постановление о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, если на момент их вынесения физическое лицо утратило статус ИП? Какой срок с момента направления требования дается налоговой инспекции для их вынесения?

В период до 31.12.2025 в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на его имущество (в первую очередь на денежные средства) в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Указанный порядок распространялся на физических лиц:

- не являющихся индивидуальными предпринимателями;

- утративших статус индивидуального предпринимателя на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) или утративших статус до размещения в реестре решений о взыскании задолженности поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановления о взыскании задолженности (пп. 1, 3 ст. 48 НК РФ).

Смотрите Энциклопедия решений. Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (актуально по 31 октября 2025 года).

То есть, несмотря на то, что физическое лицо утратило статус ИП, налоговая вправе была вынести решение о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

С 01.11.2025 ФНС может взыскивать задолженность по налогам с физических лиц, не являющихся ИП, как в судебном, так и во внесудебном порядке, в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.

Действие новых правил также распространяется на бывших ИП, которые утратили свой статус на дату решения о взыскании.

Взыскание с физлица налоговой задолженности без обращения в суд возможно только в том случае, если налогоплательщик не будет оспаривать сумму обязательств.

При наличии спора судебный контроль за взысканием налоговой задолженности сохранен.

Налоговый орган может взыскать во внесудебном порядке только ту задолженность, в отношении которой отсутствует спор. Это возможно в следующих случаях:

- налогоплательщик добровольно исчислил сумму налоговой обязанности в налоговой декларации или при применении режима "Налог на профессиональный доход";

- налогоплательщик не оспаривает сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении или начисленную по решению по проверке;

- налогоплательщик оспорил сумму налоговой обязанности, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении, подав жалобу или заявление о перерасчете, однако не стал оспаривать решение налогового органа (вышестоящего налогового органа), вынесенное по результатам рассмотрения его жалобы или заявления о перерасчете, что свидетельствует о согласии налогоплательщика с суммой доначислений по налоговому уведомлению (письмо ФНС России от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@).

Приступить к принудительному взысканию задолженности налоговый орган вправе только после неисполнения налогоплательщиком требования, направленного в его адрес.

Поэтому должнику вначале предлагается добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности путем направления ему соответствующего требования.

Срок исполнения требования в общем случае - не менее 8 рабочих дней с даты его получения.

Если задолженность так и не будет погашена, то в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения указанного требования, налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и направить его физлицу (п. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Закона N 287-ФЗ).

Смотрите Энциклопедия решений. Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

При подаче налогоплательщиком до 01.11.2025 (включительно) либо в течение 30 рабочих дней со дня формирования информационного сообщения о задолженности:

1) жалобы (апелляционной жалобы):

а) по решениям налогового органа:

- о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета;

б) на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении;

2) уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении,

взыскание задолженности будет осуществляться в судебном порядке с учетом положений п. 10 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона N 287-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

22 июня 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.