Дата признания доходов на страховое возмещение в случае, если от страховой компании не поступает никаких документов

В ходе эксплуатации объектов розничной сети АЗС у организации периодически возникают страховые случаи, связанные с причинением ей ущерба в результате ДТП. В случае наличия у виновника ДТП оформленного полиса ОСАГО организация обращается в страховую компанию виновника ДТП для урегулирования вопроса по выплате страхового возмещения в свою пользу.
Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ суммы страхового возмещения учитываются в составе внереализационных доходов. При применении метода начисления доходы признаются на дату возникновения права на их получение, независимо от фактического поступления денежных средств п. 3 ст. 271 НК РФ. На практике по страховым случаям ОСАГО документ страховщика с прямо указанной датой принятия решения о выплате в распоряжение лица, обратившегося за получением страховой выплаты, не поступает. Денежные средства поступают в течение 20 дней с даты подачи заявления.
Какую дату принимать датой признания внереализационного дохода, если страховая компания не извещает никого о признании суммы, а просто перечисляет денежные средства? Может ли организация принимать доходы по дате поступления денежных средств по выписке так как эта наиболее достоверно подтвержденная дата получения дохода?

Несмотря на то, что доходы в виде страхового возмещения прямо не предусмотрены нормами НК РФ, полученную организацией сумму страхового возмещения следует включить в состав внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, согласно которой внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/228, от 10.11.2008 N 03-03-06/2/155, от 07.10.2008 N 03-03-06/2/138, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185, от 22.06.2005 N 03-03-02/2.

Порядок признания доходов в целях налогообложения прибыли при методе начисления установлен ст. 271 НК РФ. На основании п. 3 ст. 271 НК РФ, как это следует из дословного прочтения самой нормы, признаются доходы от реализации. Внереализационные доходы учитываются в целях налогообложения на основании п. 4 ст. 271 НК РФ.

Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода является дата вступления в законную силу решения суда либо дата признания должником сумм возмещения убытков (ущерба). В том случае, когда от страховщика не поступает документов, на основании которой можно определить дату принятия им решения о выплате страхового возмещения, на наш взгляд, дату получения дохода можно определять руководствуясь следующими аргументами.

Согласно п. 21 ст. 12 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, страховщик обязан осуществить страховую выплату или направить мотивированный отказ в течение 20 календарных дней (за исключением нерабочих праздничных дней) со дня принятия заявления потерпевшего о страховом возмещении.

Таким образом, если страховая компания не направила отказ, то по истечении установленного законом 20 дневного срока (с даты принятия заявления к рассмотрению) обязанность страховщика по выплате считается подтвержденной законом. Именно этот момент (истечение срока на рассмотрение заявления) может рассматриваться как дата признания должником суммы возмещения, если иная дата не зафиксирована в документах страховщика. Если же денежные средства поступают ранее истечения 20 дневного срока, доход следует признать на дату их поступления (факт выплаты страховщиком денежных средств безусловно свидетельствует о признании им суммы долга).

Официальных разъяснений по данной теме, к сожалению, обнаружить не удалось. Сделанные выводы являются исключительно экспертным мнением.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

23 июня 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.