Найдена информация, что налоговая служба разрешила не выставлять счета-фактуры на аванс при отгрузке в том же квартале. Это касается всех налогоплательщиков или только налогоплательщиков на УСН? Есть ли официальное подтверждение?

Найдена информация, что налоговая служба разрешила не выставлять счета-фактуры на аванс при отгрузке в том же квартале. Это касается всех налогоплательщиков или только налогоплательщиков на УСН? Есть ли официальное подтверждение?

Это касается только налогоплательщиков на УСН.

В пункте 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН, утвержденных письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, и в п. 13 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, утвержденных письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@ указано: если получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при получении аванса не выставляется.

Данное указание ФНС не отменяло, следовательно, налогоплательщикам на УСн его можно применять и в настоящее время.

Смотрите Вопрос: Продолжает ли действовать правило, что "упрощенцам", уплачивающим НДС, можно не выставлять авансовые счета-фактуры и не исчислять НДС с авансов, если предоплата и отгрузка в одном квартале (п. 13 Методических рекомендаций Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2026 г.).

Согласно же общему правилу, установленному п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть для других режимов налогообложения, которое не изменилось, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (так называемые авансовые счета-фактуры).

Для ситуации, когда между датой поступления аванса и датой отгрузки прошло менее 5 дней или же аванс получен в том же периоде, в котором произошла отгрузка, НК РФ не предусматривает никаких исключений и особенностей в действиях поставщика.

Между тем, по мнению же Минфина России, если в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты, то счета-фактуры по авансу выставлять покупателю не обязательно (смотрите письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, от 29.03.2021 N 03-07-14/22553, от 24.09.2020 N 03-07-11/83677, от 12.04.2019 N 03-07-08/28182, от 12.10.2011 N 03-07-14/99, от 06.03.2009 N 03-07-15/39. При использовании этих разъяснений надо учитывать, что такой вывод не следует из п. 3 ст. 168 НК РФ, а основывается на том, что при отгрузке поставщиком в любом случае будет выставлен счет-фактура, поэтому выставление одновременно и счета-фактуры на аванс не имеет смысла, а лишь увеличивает и усложняет документооборот.

Однако эта точка зрения Минфина России применима только для случаев, когда аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде (квартале). Если предоплата перечислена в конце налогового периода, а отгрузка в счет этой предоплаты состоялась в пределах 5 календарных дней, но уже в следующем налоговом периоде, то продавец обязан выставить авансовый счет-фактуру покупателю в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты (письмо Минфина России от 24.09.2020 N 03-07-11/83677).

Смотрите, например, Вопрос: Обязанность выставлять счета-фактуры на аванс, если между отгрузкой и предоплатой прошло не более 5 дней (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2026 г.).

Смотрите также НДС: практика исчисления и уплаты (издание седьмое, перераб. и доп.) (Крутякова Т.Л.). - "Издательство АйСи", 2021 г.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

16 июня 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.