Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Вправе ли организация (ОСН), включённая в реестр участников регионального инвестиционного проекта (РИП) в июне 2026 года, начать применять льготу по НДПИ с этого же месяца, если капитальные вложения, предусмотренные инвестиционной декларацией, планируется осуществить только в IV квартале 2026 года (то есть после начала использования льготы)?
Статус налогоплательщика - участника РИП организация может получить двумя способами (п. 3 ст. 25.9 НК РФ):
- путем включения в реестр участников РИП в порядке, предусмотренном ст. 25.11 НК РФ (для организаций, отвечающих требованиям подп. 1 п. 1 ст. 25.9 НК РФ);
- без включения в реестр - путем обращения в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по НДПИ в порядке, предусмотренном пп. 1 и 2 ст. 25.12-1 НК РФ (для организаций, отвечающих требованиям подп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ).
В рассматриваемом случае организация включена в реестр участников РИП, следовательно для целей исчисления НДПИ применяются положения ст. 342.3 НК РФ, которая устанавливает порядок определения и применения понижающего коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд).
В соответствии с п. 1 ст. 342.3 НК РФ коэффициент Ктд применяется, в частности, участником регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ, и направленного на добычу полезных ископаемых, начиная с налогового периода (т.е. месяца), в котором организация внесена в реестр участников РИП.
Согласно п. 4 ст. 342.3 НК РФ коэффициент К тд принимается равным 0 до начала применения участником РИП ставки налога на прибыль, установленной п. 1.5 ст. 284 НК РФ (т.е. 0% в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет), в соответствии с п. 2 ст. 284.3 НК РФ.
В свою очередь в п. 2 ст. 284.3 НК РФ указано, что нулевая налоговая ставка применяется, в частности, в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП.
Таким образом, организация - участник регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ, применяет коэффициент Ктд равный 0 со дня включения в реестр участников РИП, до начала налогового периода, в котором будет признана первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках РИП. Положениями НК РФ право начать применять льготу по НДПИ организацией, включенной в реестр участников РИП, не поставлено в зависимость от начала осуществления капвложений.
Применение понижающего коэффициента Ктд в последующих налоговых периодах (месяцы) регламентировано п. 5 ст. 342.3 НК РФ.
Смотрите также письма Минфина России от 17.10.2019 N 03-06-05-01/79936 и от 12.07.2024 N 03-06-05-01/65294.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кошкина Татьяна
Ответ прошел контроль качества
25 мая 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
