Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация поставляла товар индивидуальному предпринимателю (ИП). После закрытия ИП у организации остались излишне перечисленные от ИП денежные средства в счет будущих поставок товара. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при возврате данной переплаты?
При возврате организацией денежных средств физическому лицу (бывшему индивидуальному предпринимателю) в связи с возвратом переплаты по договору поставки, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ, т.к. в такой ситуации у физлица (бывшего ИП) нет налогооблагаемого дохода.
Возврат физическому лицу денежных средств, которые ранее были им перечислены в качестве оплаты (аванса) за товар, не приводит к возникновению у этого лица дохода или экономической выгоды. Физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, которые ранее были израсходованы на приобретение товара. Поскольку дохода (экономической выгоды) не возникает, объект налогообложения НДФЛ отсутствует (ст. 41, ст. 209 НК РФ).
Тот факт, что товар приобретался и возвращался в статусе ИП, роли не играет (юридически ИП и гражданин один и тот же субъект права).
Сказанное подтверждается разъяснениями финансового ведомства, например письма Минфина России от 26.09.2022 N 03-04-05/92682, от 22.03.2022 N 03-04-05/22859, от 25.02.2022 N 03-04-05/13549, от 08.05.2019 N 03-04-05/33773 и др.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
19 мая 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
