Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
С 01.01.2026 ставка НДС 22%, контрагент выставляет документы 16.01.2026 с преамбулой "...оплата коммунальных платежей за декабрь 2025 года, в том числе НДС 20%".
Может ли организация принять такой документ, или необходимо изменить дату документа на 31.12.2025?
Если услуги были оказаны в 2025 году, то они облагаются НДС по ставке 20%, даже если первичные документы на эти услуги составлены и подписаны сторонами уже в 2026 году. В счете-фактуре, выставленном исполнителем на услуги, оказанные в 2025 году, должна быть указана ставка НДС 20%, даже если этот счет-фактура выставлен в январе 2026 года.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 11.02.2019 N 03-07-11/8013 и письме Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435.
Счет-фактура, выставленный 26 января 2026 года за услугу, оказанную в декабре 2025 года, будет отражен в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2026 года, так как именно в этом периоде он будет получен заказчиком и принят к учету.
В отличие от услуг в части выполнения работ документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Таким образом, в целях НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. В 2019 году Минфин России разъяснял (смотрите письмо от 07.03.2019 N 03-07-14/14948), на какую дату следует определять ставку НДС в случае фактического выполнения работ или оказания услуг в году с более низкой ставкой, документы по которым выставлены в году после повышения ставки налога. То есть немаловажным являются различия для работ и услуг, а именно (не принимая во внимание авансы):
- по работам НДС исчисляется на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ;
- по услугам НДС исчисляется на дату подписания исполнителем акта оказанных услуг.
При этом факт выполнения работ связан со сдачей работ по акту, следовательно, имеет значение дата подписания акта, тогда как при оказании длящихся услуг имеет значение конечная дата периода оказания услуг как дата их фактического потребления заказчиком, а не дата составления и подписания акта.
Не исключено, что счета-фактуры, дата составления которых приходится уже на 2026 год, но с указанием ставки НДС 20%, могут вызвать вопросы у контролирующих органов. В связи с этим напомним, что на основании п. 9 Правил налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения утвержденной формы счета-фактуры. Полагаем, что такой дополнительной информацией может быть дата отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-07-09/68169).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Счет-фактура за услуги за декабрь 2025 года выставлен в январе 2026 года. Какой должна быть ставка НДС в данной ситуации? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, январь 2026 г.)
- Энциклопедия решений. Переход на применение основной ставки НДС 22% с 1 января 2026 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Ответ прошел контроль качества
25 февраля 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
