Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Планируется заключение договора поставки. В отношении покупателя в ЕГРЮЛ 21.07.2025 внесена запись о недостоверности сведений о месте нахождения и юридическом адресе. Достоверные сведения покупатель в ЕГРЮЛ до настоящего времени не внес. 04.02.2026 появилась запись о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.
Договор поставки предполагает стопроцентную предоплату за товар.
Какие налоговые последствия могут возникнуть у поставщика при заключении сделки и дальнейшем исключении покупателя из ЕГРЮЛ в случае, если:
а) покупатель произвел предоплату;
б) покупатель не успел произвести предоплату?
По общему правилу к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, в свою очередь, гражданские договорные правоотношения не регулируются налоговым законодательством (ст. 2 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 2 ГК РФ). Налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции (ст. 54.1 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2021 N 03-01-10/63879, пункт 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).
Налоговые обязательства возникают и определяются с учетом положений соответствующей главы части второй НК РФ (п. 1 ст. 38 НК РФ).
1. Так, при получении предварительной оплаты от покупателя у поставщика возникает обязанность по уплате НДС с полученных сумм (в общем случае по ставке 22/122%) (второй абзац п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, п. 1 ст. 167, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли при методе начисления авансы не образуют налогооблагаемых доходов (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Налогообложение у продавца при получении предварительной оплаты (аванса) по договору купли-продажи.
В свою очередь, в случае исключения покупателя из ЕГРЮЛ, в т.ч. "по недостоверности сведений", обязательство перед ним фактически прекращается (п. 1 ст. 61, п. 9 ст. 63, п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, п. 6 ст. 21.1, п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации"), что требует включения списанной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов должника на основании п. 18 ст. 250 НК РФ. Причем, по мнению Минфина, с учетом НДС (письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045). Но такое утверждение весьма спорно.
Подробнее смотрите в материалах:
- Энциклопедия решений. Доходы от списания кредиторской задолженности (в целях налогообложения прибыли) (февраль 2026 г.);
- Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности (февраль 2026 г.);
- Вопрос: Вправе ли ООО уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на сумму НДС с аванса (счет 76.АВ), уплаченного ранее в бюджет, при списании кредиторской задолженности со счета 62.02? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)
2. Само по себе заключение договора поставки еще не приводит к налоговым последствиям. Поэтому в случае если по заключенному договору не будет произведено ни предоплаты, ни отгрузки, то каких-либо налоговых обязательств у поставщика не возникает.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Ответ прошел контроль качества
20 февраля 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
