Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ИП осуществляет торговую деятельность, применяет УСН и исчисляет НДС с применением ставки 5%. Часть товаров - это молочные изделия, которые поставщик реализует ИП с применением ставки НДС в размере 10%. ИП, в свою очередь, при продаже данных товаров начисляет НДС по ставке 5%.
Правомерно ли применение ИП ставки НДС в размере 10%?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действия предпринимателя в рассматриваемой ситуации по применению ставки НДС в размере пяти, а не десяти процентов при продаже молочных изделий являются правомерными.
Обоснование вывода:
Ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. Так, на основании подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке десять процентов при реализации молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда), за исключением молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира (согласно кодам видов данной продукции, определенным Правительством РФ).
Наряду с этим подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговой ставке пять процентов в случае выполнения условий, предусмотренных данным подпунктом. Кроме того, п. 9 ст. 164 НК РФ предусматривает, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ, не применяют налоговые ставки, установленные пп. 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7, 11 этого пункта), 2, 3 ст. 164 НК РФ.
Как видим, применение "упрощенцами" ставки НДС в размере пяти процентов исключает необходимость исчисления ими НДС по ставке десяти процентов при реализации товаров на территории РФ.
Таким образом, действия предпринимателя в рассматриваемой ситуации по применению ставки НДС в размере пяти, а не десяти процентов при продаже молочных изделий являются правомерными.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Ответ прошел контроль качества
29 января 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
