НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу после увольнения работника

Предприятие выдало сотруднику беспроцентный заем, рассчитывало и удерживало из заработной платы НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Сотрудник уволился и стал возвращать заем наличными в кассу предприятия.
Нужно ли предприятию продолжать исчислять НДФЛ с материальной выгоды? Нужно ли подавать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержания НДФЛ?

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признается налогооблагаемым доходом при соблюдении в отношении такой выгоды хотя бы одного из условий, названных в подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. Среди этих условий - соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

По мнению Минфина России, наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)) (письма от 30.05.2024 N 03-04-06/50073, от 25.02.2025 N 03-04-06/17699 (можно ознакомиться в сети Интернет)). Смотрите также письма Минфина России от 22.09.2022 N 03-04-05/91805, от 06.12.2018 N 03-04-06/88379, от 18.03.2024 N 03-04-06/23964, от 17.06.2019 N 03-04-06/43957 (можно ознакомиться в сети Интернет).

В апелляционном определении Московского областного суда от 10.08.2022 по делу N 33а-23546/2022 судьи отметили, что прекращение трудовых отношений не свидетельствуют об отсутствии дохода в виде экономии на процентах, поскольку заем был в полном объеме получен в период трудовых отношений.

С учетом изложенного рекомендуем исходить из того, что доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах подлежат обложению НДФЛ и после увольнения работника. Если работнику после увольнения не выплачиваются доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать налог, то налоговый орган и налогоплательщика необходимо известить о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

28 ноября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.