НДФЛ и страховые взносы при выплате физическому лицу вознаграждения за передачу исключительных прав на произведение

Театр заключил договор купли-продажи с физическим лицом (автором). Автор передает в собственность экспликацию режиссерского замысла спектакля, а также исключительные права на него.
Нужно ли в этом случае начислять НДФЛ и страховые взносы?

Учитывая положения подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ организация (ИП), выплачивающая вознаграждение по договору об отчуждении исключительного права на РИД, не признается налоговым агентом, а физическое лицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (смотрите письма Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-05/95781, от 22.06.2017 N 03-15-06/39331, от 04.07.2016 N 03-04-06/38997, от 30.07.2015 N 03-04-06/43957, от 26.06.2014 N 03-04-06/30883, от 26.11.2009 N 03-04-05-01/833, от 23.11.2009 N 03-04-07-01/359, ФНС России от 31.10.2011 N ЕД-3-3/3550@).

Ранее вопрос возникновения обязанностей налогового агента по НДФЛ у приобретателя прав являлся спорным.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. НДФЛ при отчуждении физлицами исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- Энциклопедия решений. Учет выплачиваемых авторских вознаграждений и гонораров;

- Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам;

- Энциклопедия решений. База для начисления страховых взносов по выплатам по авторским и аналогичным договорам;

- Вопрос: Надо ли театру исчислять и удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы при выплатах автору произведения через театрального агента? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2024 г.)

- Вопрос: Организация заключила договор с физическим лицом - резидентом РФ и гражданином РФ (не ИП) на озвучивание рекламного ролика. Этим же договором предусмотрено отчуждение физическим лицом исключительных прав на указанное исполнение. Рекламный ролик организация изготавливает по заказу своего контрагента. Исключительные права на этот ролик, в том числе на аудиозапись к нему, будут передаваться заказчику. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ? Имеет ли исполнитель право на получение профессионального налогового вычета? Какие документы необходимо представить для получения налогового вычета? Необходимо ли облагать страховыми взносами данные выплаты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2018 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

12 мая 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.