НДФЛ и страховые взносы при компенсации расходов на добровольное личное страхование от несчастных случаев сотрудников при оплате билетов к месту отпуска и обратно

Учреждение проводит компенсацию проезда к месту отдыха и обратно своим сотрудникам и иждивенцам. Сотрудники предоставляют подтверждающие документы, а именно железнодорожные билеты, авиабилеты и полиса страхования пассажиров (вид страхования - страхование от несчастных случаев).
Облагаются ли полиса страхования пассажиров НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев?

По нашему мнению, компенсация расходов на добровольное личное страхование от несчастных случаев сотрудников при оплате билетов к месту отпуска и обратно не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами от несчастных случаев. Однако данная позиция сопряжена с рисками споров с контролирующими органами.

Расходы по добровольному страхованию пассажиров не подлежат налогообложению НДФЛ, поскольку на основании подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ освобождены от налогообложения суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц.

Суды также поддерживают организации, не включающие уплаченные страховые взносы в доход работников (Постановления ФАС ПО от 19.01.2006 N А65-16313/2005-СА2-8, от 24.01.2008 по делу N А65-28694/2006).

Аналогичное мнение выражено Минфином РФ в письме от 17.12.2010 N 03-04-06/6-311. Следует отметить, что в данном письме также подтверждена позиция о том, что данные расходы следует рассматривать как взносы по договору добровольного личного страхования от несчастных случаев.

При перелете пассажир может оплатить добровольное страхование (здоровья, багажа, отмены вылета и т.д.), являющееся видом добровольного личного страхования граждан (п. 3 ст. 3 Закона N 4015-I). Такие расходы хоть и связаны с перелетом, являются дополнительными услугами, в связи с чем непосредственно к расходам на проезд не относятся (смотрите постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2020 N 13АП-19361/20 по делу N А42-10065/2019).

Суммы сервисных сборов при приобретении билетов, оплачиваемые с расчетного счета организации, производятся прежде всего в интересах самой организации, а не в пользу физических лиц (работников). Соответственно, такие расходы также не облагаются НДФЛ и страховыми взносами" // Вопрос: Страховые взносы и НДФЛ при возмещении сервисного сбора за оформление билетов в связи с переездом к месту осуществления трудовой деятельности в районах Крайнего Севера (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.).

Арбитражные суды считают, что стоимость услуг по бронированию билетов, организации продажи билетов в отдаленных пунктах, сборы за оформление проездных документов являются частью стоимости проезда работника к месту отпуска и обратно (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2008 N Ф04-7085/2008(16070-А75-25), от 25.08.2008 N Ф04-5113/2008(10181-А75-41), от 23.01.2006 N Ф04-9782/2005(18849-А75-25, ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2007 N Ф03-А24/07-2/1487, постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2008 N 08АП-2781/2008, Шестого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2008 N 06АП-118/2008-А80). В приведенных судебных постановлениях рассматривались вопросы о правомерности исключения налогоплательщиком вышеуказанных расходов из облагаемой ЕСН и НДФЛ налоговой базы, однако считаем, что выводы этих постановлений могут быть приняты во внимание и в рассматриваемой ситуации".

Подробнее смотрите Вопрос: Коммерческая организация расположена в районе Крайнего Севера, в коллективном договоре не указано, что работодатель компенсирует работнику дополнительные расходы при приобретении проездных документов, а также расходы по перевесу багажа при проезде к месту отпуска и обратно. Какие дополнительные расходы работников при приобретении билетов для проезда к месту отпуска и обратно (разные сборы (сервисный, топливный), за добровольное страхование пассажира, за перевес багажа, за бронирование билетов) компенсируются работодателем? Можно ли эти суммы компенсации учесть при налогообложении прибыли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2013 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно;

- Вопрос: Налог на прибыль, страховые взносы, НДФЛ при возмещении сотруднику, направленному в командировку, расходов на имущественное и личное страхование и на провоз сверхлимитного багажа (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2021 г.));

- Вопрос: Нужно ли оплатить стоимость билета к месту использования отпуска и обратно в вагоне повышенной комфортности, включающего питание и набор предметов санитарно-гигиенического назначения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2023 г.);

- Вопрос: Компенсация страховки за перелет к месту отпуска и обратно в порядке ст. 325 ТК РФ (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.);

- Вопрос: Как производится оплата проезда работников милиции и членов их семей в отпуск? Все ли члены семьи имеют право на бесплатный проезд? Предоставляется ли это право ежегодно? Включаются ли сборы, оплаченные в ж/д кассе (комиссионный, страховой и т.д) при возмещении расходов работнику милиции на оплату проезда к месту отпуска? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2007 г.);

- Вопрос: Подлежат ли обложению НДФЛ суммы страховых взносов по договорам добровольного имущественного страхования (полис страхования пассажиров от несчастных случаев, багажа (повреждение, пропажа) и др. на воздушном и железнодорожном транспорте), уплаченные за счет средств работодателя при направлении сотрудника в командировку? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2016 г.);

- Вопрос: Организация возмещает сотруднику сумму добровольной страховки во время перелета. Добровольная страховка оформляется на имя сотрудника отдельным страховым полисом на случай утраты временной трудоспособности на время в пути в командировку. Как учитывать эти расходы в учете? Необходимо ли облагать данные суммы НДФЛ и начислять страховые взносы в 2019 году? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2019 г.);

- Вопрос: Компания направила сотрудника в командировку. При покупке билета он приобрел добровольную страховку от несчастных случаев. В подтверждение принес полис. Руководитель разрешил возместить эти расходы. Надо ли удерживать НДФЛ и платить взносы со стоимости страховки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

7 апреля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.