Договор на услуги между физлицами - ограничения по сумме, налоги

Можно ли заключать между двумя физическими лицами договор оказания услуг на сумму более 100 тысяч рублей? Нужно ли заказчику услуг платить налог?

Законодательством не установлен лимит по сумме договора между физическими лицами, соответственно, можно заключать между двумя физическими лицами договор оказания услуг на сумму более 100 тысяч рублей.

НДФЛ

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ определен закрытый перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ. К ним относятся российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ. Как видим, физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физическим лицам по трудовому договору, в числе таких лиц не поименованы, а значит, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами не признаются, НДФЛ не исчисляют и не уплачивают. Обязанность по сообщению налогоплательщику и налоговому органу о сумме выплаченного дохода и сумме неудержанного налога на заказчика-физлицо также не возлагается.

Обязанность по исчислению, декларированию и уплате НДФЛ лежит на исполнителе, получившем доход. Так, в соответствии с подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ (в порядке ст. 225 НК РФ) исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе, в том числе договоров гражданско-правового характера (письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504).

Страховые взносы

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (смотрите письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504).

Согласно п. 7.2 ст. 83 НК РФ физические лица, признаваемые плательщиками страховых взносов, подлежат постановке на учет в этом качестве по месту жительства на основании заявления, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору. Для постановки на учет физическому лицу - заказчику услуг следует представить в налоговый орган заявление (форма утверждена приложением N 3 к приказу ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@).

Кроме того, заказчик-физлицо обязан сдавать следующую отчетность:

а) Расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

б) Персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим;

в) Сведения о заключении и прекращении с физлицами договоров гражданско-правового характера (ГПХ), на вознаграждение по которым в соответствии с налоговым законодательством начисляются страховые взносы - не позднее рабочего дня, следующего за таким событием (п. 7 ст. 431 НК РФ, подп. 5 п. 2 и п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Подробнее смотрите Энциклопедия решений. Налогообложение оплаты услуг одного физлица без статуса ИП другому физлицу (также не ИП).

В рассматриваемом случае заказчику - физическому лицу будет выгоднее сотрудничать с исполнителем-физлицом, имеющим статус самозанятого. Самозанятое лицо является самостоятельным плательщиком НПД, а НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются (ч. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Подробнее смотрите Энциклопедия решений. Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых граждан).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам;

- Энциклопедия решений. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам;

- Энциклопедия решений. Договор подряда с физическим лицом;

- Вопрос: НДФЛ и страховые взносы при заключении договора подряда между физическими лицами (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.);

- Вопрос: НДФЛ и страховые взносы по трудовому договору между физическими лицами (не ИП, работник - иностранец, помощник по хозяйству) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

24 марта 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.