Продажа ИП на УСН товара турецкой компании с условием самовывоза за границу: налоговые последствия

ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" в 2025 году не является плательщиком НДС. ИП в 2025 году заключил контракт на 185 тыс. руб. с турецкой компанией - продает ей свой товар. Расчет по контракту осуществляется в рублях. ИП переправлять товар в Турцию не будет. Покупатели его сами повезут в Турцию. Все таможенные расходы сами будут делать. Турецкая компания состоит на учете в ИФНС в России в связи с открытием счета в РФ. Это будет считаться экспортом? Как отчитаться за сделку с нерезидентом? Что-то надо для налоговой инспекции? Какие документы, кроме контракта? Какие-то налоги или сборы должен уплачивать ИП, кроме УСН с полученного дохода?

Описанная операция является экспортом товаров (смотрите, в частности, письма Минфина России от 08.07.2022 N 03-07-13/1/65737, от 15.03.2017 N 03-07-13/1/14652). Вместе с тем, поскольку ИП на УСН освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ, то у него не возникает обязанность исчислять НДС, в том числе с применением ставки в размере 0%. Соответственно, ИП не нужно представлять в налоговый орган декларацию по НДС и документы, подтверждающие осуществление экспортной операции. Также ему не нужно составлять счет-фактуру (абзац 2 п. 5 ст. 168 НК РФ). Смотрите дополнительно п. 1 методических рекомендаций, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.

В самой ст. 145 НК РФ сказано, что освобождение в соответствии с п. 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ (п. 3). Аналогичной нормы в отношении экспорта товаров в ст. 145 НК РФ нет.

С полученного дохода ИП нужно уплатить только "упрощенный" налог и отчитаться по нему в общем порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

17 марта 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.