Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение Необходимость уплаты НДФЛ по договору авторского заказа с гражданином из ЕАЭС или Узбекистана

Необходимость уплаты НДФЛ по договору авторского заказа с гражданином из ЕАЭС или Узбекистана

Должна платить за автора-иностранца организация из РФ, если он является в указанной стране ИП или просто физическим лицом?

На наш взгляд, положения ст. 208 НК РФ не содержат специальных правил для определения источника получения доходов для вознаграждения по договору авторского заказа, предусматривающему переход к заказчику исключительных прав на созданное исполнителем произведение. Поэтому с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ считаем возможным на основании подп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ квалифицировать доходы, полученные физическим лицом - исполнителем, в рассматриваемой ситуации в качестве доходов от источников за пределами РФ. Следовательно, у физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в рассматриваемой ситуации не возникает объекта обложения НДФЛ на территории РФ, а у организации - обязанностей налогового агента. Данный вывод не противоречит положениям Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (Москва, 21 апреля 1995 г.) (ст. 7 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Российская организация заключила договор авторского заказа с гражданином Белоруссии, не являющимся ИП, работу он выполняет на территории Белоруссии и материалы заказчику высылает в электронном виде. Оплата осуществляется путем перевода на банковский счет. В соответствии с договором авторского заказа исключительные права на произведение переходят к российской организации. Возникает ли у российской организации обязанность удерживать НДФЛ по ставке 30%? Возникает ли необходимость документального подтверждения статуса плательщика НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2013 г.);

- Примерная форма договора авторского заказа с отчуждением заказчику исключительного права на произведение (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Примерная форма акта сдачи-приемки законченного литературного произведения (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

8 января 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.