Как правильно вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ?

В связи с поправками в законодательство с августа 2024 года в части расчета материальной выгоды, которые распространяются на доходы в виде материальной выгоды с 01.01.2024, у сотрудника образовалась переплата по НДФЛ с материальной выгоды (ставка 35%). Материальная выгода у сотрудника была только в январе-феврале 2024 года, зачесть не возможности, так как разные ставки с налогами с зарплаты. Нужно только вернуть налог.
Как вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ?

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика (абзац третий п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возврат производится в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физлица в банк, указанный в заявлении (абзац четвертый п. 1 ст. 231 НК РФ). В этом случае уведомлять налоговый орган о таком возврате физическому лицу не требуется, возврат в дальнейшем отражается в отчетности.

Возможность возврата сумм излишне удержанного НДФЛ путем перечисления денежных средств на банковский счет иного лица, в том числе близкого родственника, ст. 231 НК РФ не предусмотрена (письмо ФНС России от 08.12.2023 N БС-3-11/16117).

В абзаце шестом п. 1 ст. 231 НК РФ установлено: если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение десяти дней со дня подачи ему заявления налогоплательщиком направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Вместе с заявлением налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы НДФЛ в бюджет (абзац восьмой п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом организации следует подать в налоговый орган новые справки по форме 2-НДФЛ в отношении тех работников, с доходов которых был излишне удержан и перечислен в бюджет налог (смотрите письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).

До возврата из бюджетной системы РФ излишне удержанной и перечисленной суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств (абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Смотрите также Энциклопедию решений. Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом (ноябрь 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

19 ноября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.