Имущественный вычет на покупку жилья и по процентам, если до 2014 года частично правом на вычет физическое лицо воспользовалось

Может ли гражданин воспользоваться (хотя бы частично) налоговым имущественным вычетом на приобретение жилья и процентов (квартира приобретена в ипотеку в 2023 году), если уже он использовал право на получение вычета за приобретение доли квартиры в 2007 году (в приделах небольшой суммы до 20 000 руб.)?

В случае если имущественный налоговый вычет был предоставлен в отношении объекта недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 2014 года, то оснований для получения указанного вычета в отношении другого объекта недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2014 года, не имеется. См., например, письма Минфина России от 05.05.2019 N 03-04-05/33758, от 02.04.2019 N 03-04-05/22570.

Что касается вычета по процентам, то данный вычет рассматривается налоговым законодательством как отдельный, самостоятельный вычет. Поэтому, несмотря на то, что в отношении него действует то же правило об однократности предоставления (п. 11 ст. 220 НК РФ), он "не привязан" к вычету, предусмотренному подпунктом 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (вычет на покупку жилья).

Поэтому если до 2014 года налогоплательщик уже воспользовался вычетом по расходам на приобретение жилья, но за вычетом в размере процентов по кредиту не обращался (расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного вычета, полученного налогоплательщиком в связи приобретением им в 2007 году другой квартиры), то при еще одной покупке жилья после 1 января 2014 года за счет кредитных средств он может претендовать на вычет по процентам (письма Минфина России от 17.03.2021 N 03-04-05/18908, от 27.04.2016 N 03-04-05/24331, от 25.05.2015 N 03-04-05/29792, от 26.03.2015 N 03-04-05/16631).

Т.е. в данном случае правом на вычет на покупку жилья (2 млн руб.) воспользоваться нельзя, а вычетом по процентам (3 млн рублей) можно, но при условии, что в 2007 году вычет по процентам не заявлялся.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

30 июля 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.