Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ООО "Р" в сентябре 2025 года купило у ООО "В" десять батончиков на сумму 1000 руб. ООО "В" предоставило счет-фактуру на эту сумму. НДС был принят к вычету ООО "Р" в сентябре 2025 года. В июне 2026 года выяснилось, что доставили только три батончика вместо десяти и ООО "В" вернуло ООО "Р" разницу в размере 700 руб. Также ООО "В" предоставило УКД от сентября 2025 года к первоначальному, но подписанную июнем 2026 года. ООО "Р" должно восстановить НДС с разницы.
В каком периоде должен быть восстановлен НДС? УКД должен попасть в Книгу продаж июня 2026 года или в дополнительный лист книги продаж сентября 2025 года? И какой код вида операции должен стоять: 18 или 01?
КСФ оформляется только в случае, если первоначальный счет-фактура на момент выставления был составлен верно. Выставление корректировочных счетов-фактур осуществляется на основании первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется, но при этом документы, перечисленные в п. 10 ст. 172 НК РФ, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавец не выставляет, а в счета-фактуры, выставленные при отгрузке, вносит исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры (смотрите письма ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@, Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 05.02.2019 N 03-07-11/6345, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833).
Форма счета-фактуры не имеет дату подписания. Смотрите Примеры заполнения Корректировочного счета-фактуры и Единого корректировочного счета-фактуры. Также и УКД не имеет даты подписания со стороны продавца. Смотрите Пример и Бланк Универсального корректировочного документа.
Поэтому если УКД выставлен в 2025 году (датирован 2025 годом), то он должен попасть в книгу продаж 2025 года (3 квартал). Иначе у покупателя возникают риски, поскольку по УКД, датированному сентябрем 2025 года, покупатель обязан восстановить НДС в 2025 году.
Если УКД выставлен в 2026 году, то он должен быть датирован 2026 годом и зарегистрирован в книге продаж 2026 года.
УКД, датированный июнем 2026 года, попадает в книгу продаж за 2 квартал 2026 года.
Полученный от продавца УКД (КСФ) на уменьшение в книге продаж регистрируют с кодом 18.
Рекомендуем также ознакомиться со с материалом:
- Энциклопедия решений. В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга
Ответ прошел контроль качества
25 июня 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
