Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
В результате инвентаризации выявлена недостача (хищение) товарно-материальных ценностей. Виновные лица не установлены, имеется постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Вправе ли организация учесть стоимость похищенных ТМЦ в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций в момент получения постановления о приостановлении предварительного следствия? Обязана ли организация восстановить суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету при приобретении данных ТМЦ, в периоде их списания с учета?
1.Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
При этом факт отсутствия виновных лиц для правомерного учета в целях налогообложения понесенных организацией убытков, должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (смотрите письма Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123900, от 17.04.2025 N 03-03-06/1/38396, от 07.02.2025 N 03-03-06/1/10792, от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745, от 30.09.2020 N 03-03-05/85839, от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81919, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65418, от 11.09.2007 N 03-03-06/1/658, от 19.03.2007 N 03-03-06/1/159).
Сумму убытков в налоговом учете в размере реального ущерба организация вправе отразить в составе внереализационных расходов на дату вынесения постановления о приостановлении предварительного следствия при наличии заверенной копии указанного постановления. Подробнее смотрите в материале: Вопрос: В инвойсе были указаны неверные платежные реквизиты (мошенники взломали почту менеджера), денежные средства исчезли со счета, на который были отправлены. В мае 2021 года было заведено уголовное дело. В декабре 2025 года дело приостановлено. Когда будет возможно списать эти денежные средства на убыток в налоговом и бухгалтерском учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2026 г.)
2. Списание товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам. При этом официальная позиция контролирующих органов состоит в том, что НДС в таких случаях подлежит восстановлению. Суды в своих решениях поддерживают налогоплательщиков. С разъяснениями Минфина России и примерами судебной практики по данному вопросу Вы можете ознакомиться в материале: Энциклопедия решений. Восстановление вычетов НДС в случаях утраты, порчи, недостачи имущества.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
29 июня 2026 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
