Фитнес-клуб приобретал тренажеры, которые использовались в необлагаемой деятельности по НДС (физкультурно-оздоровительные услуги). Входящего НДС не было. Теперь ООО эти тренажеры продает. Как в данном случае будет начисляться НДС с продажи?

Фитнес-клуб приобретал тренажеры, которые использовались в необлагаемой деятельности по НДС (физкультурно-оздоровительные услуги). Входящего НДС не было. Теперь ООО эти тренажеры продает. Как в данном случае будет начисляться НДС с продажи?

Согласно общему правилу, реализация товаров (в том числе основных средств, таких как тренажеры) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если организация является плательщиком НДС (в том числе при применении УСН, если вы перешли на уплату НДС в связи с превышением лимитов доходов), то при продаже тренажеров вы обязаны исчислить НДС с цены реализации.

Тот факт, что при покупке тренажеров входящего НДС не было, не освобождает от обязанности начисления налога при их последующей реализации.

В то же время согласно п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, учтенного по стоимости с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При продаже такого имущества надо исчислить НДС не со всей выручки, а с межценовой разницы, которая рассчитывается как разница между ценой продажи (с НДС) и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 29.05.2019 N 03-07-14/39090, от 15.03.2019 N 03-11-11/17062, от 01.08.2016 N 03-07-05/44944, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.02.2016 N Ф09-12202/15 по делу N А60-22491/2015).

Налог исчисляется по расчетной ставке 22/122, если налогоплательщик на ОСНО (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Смотрите, например, Вопрос: Организация на общей системе налогообложения реализует основное средство, приобретенное в период применения ЕНВД. Входящий НДС был включен в стоимость основного средства. Как определить налоговую базу для начисления НДС? Какую применить ставку НДС при продаже данного основного средства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2025 г.).

Если же ОС были приобретены без НДС, организация не может применять специальный порядок определения налоговой базы по НДС, основанный на разнице между ценой продажи и остаточной стоимостью. Это правило применяется только в случае, если стоимость приобретения ОС включала НДС, который был принят к вычету.

Таким образом, налоговая база по НДС при продаже таких ОС будет определяться со всей суммы остаточной стоимости (то есть с полной цены продажи, так как НДС не был включен в стоимость приобретения и не принимался к вычету).

Смотрите, например, Вопрос: В 2026 году организация на ОСНО продает юридическому лицу основные средства по остаточной стоимости. Ранее основные средства были куплены у ООО без НДС в период применения организацией УСН ("доходы"). Как организации определить налоговую базу по НДС при продаже основных средств в 2026 году - со всей суммы остаточной стоимости или с межценовой разницы? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, апрель 2026 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

23 июня 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.