Одобренная решением общего собрания часть чистой прибыли распределяется между членами кооператива пропорционально их трудовому участию. Можно ли эту выплату включить в расходы кооператива для уменьшения налога на прибыль или только можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на эту выплату?

Одобренная решением общего собрания часть чистой прибыли распределяется между членами кооператива пропорционально их трудовому участию. На эту сумму также нужно начислить страховые взносы, так как для целей налогообложения такие выплаты приравнены к оплате труда.
Можно ли эту выплату включить в расходы кооператива для уменьшения налога на прибыль или только можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на эту выплату (кооператив применяет общую систему налогообложения)? В какой момент можно принять эти расходы, если они были взяты уже после расчета налога на прибыль, т.е. из чистой прибыли?

Выплаты, которые осуществляются за счет чистой прибыли (то есть прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения), не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Это прямо следует из принципа формирования налоговой базы: если выплата производится из прибыли, она не может одновременно уменьшать эту прибыль до налогообложения.

Но страховые взносы, начисленные на такие выплаты, согласно сложившейся практике и разъяснениям Минфина России, могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Статья 270 НК РФ не содержит запрета на учет страховых взносов, начисленных на выплаты, которые сами по себе не признаются расходами для целей налогообложения прибыли.

Они учитываются в налоговом периоде, в котором они были начислены (в соответствии с правилами ведения бухгалтерского и налогового учета). Тот факт, что сама премия или выплата распределяется из чистой прибыли, не препятствует признанию страховых взносов в составе текущих расходов организации в периоде их начисления.

Смотрите Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества).

Смотрите также Вопрос: Производственный кооператив: неделимый фонд, распределение прибыли (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2025 г.).

Учтите также, что для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать выплаты, связанные с исполнением членами кооператива своих трудовых обязанностей, от выплат, получаемых ими пропорционально внесенным паевым взносам, и от выплат, получаемых ими пропорционально иному участию.

В связи с вышеизложенным, учитывая положения подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты членам кооператива части прибыли, произведенные в зависимости от их трудового участия, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в общеустановленном порядке.

Выплаты членам кооператива части прибыли, произведенные пропорционально внесенным паевым взносам или пропорционально иному участию, не связанному с трудовым участием этих лиц в деятельности кооператива, обложению страховыми взносами не подлежат.

Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69180.

Также, действительно, есть мнение, что нельзя всю прибыль направить на распределение пропорционально взносам, обязательно должна быть часть на трудовое участие, где будут начислены страховые взносы.

Никаких законодательных требований по установлению такой границы нет. Это исключительно прерогатива кооператива. Хотя нельзя исключить претензий со стороны налоговой, что выплата за трудовое участие слишком маленькая. Полагаем, у них не будет оснований для претензий, если такая выплата составит хотя бы МРОТ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

23 июня 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.