Принятие к налоговому учету расходов без чека от самозанятого

При приобретении услуг у самозанятого является ли обязанностью заказчика требовать чек об оплате данных услуг? Является ли чек самозанятого основанием для принятия расходов, или достаточно акта об оказанных услугах? Что делать, если чек не был предоставлен заказчику?

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

В соответствии с ч. 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного продавцом.

Соответственно, одного акта выполненных работ (оказанных услуг) для учета расходов недостаточно. Чек, сформированный в приложении "Мой налог", является единственным и обязательным первичным документом, подтверждающим факт расчетов с самозанятым для целей налогообложения. Хотя стороны вправе составлять акты для фиксации факта выполнения работ, они не заменяют собой чек и не дают права на признание расходов без него.

Чек, сформированный налогоплательщиком НПД с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, не является кассовым чеком (ст. 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

В таких ситуациях налоговые органы рекомендуют покупателям (заказчикам) сообщать о невыдаче чека в ФНС России, в том числе с использованием сервиса "Обратиться в ФНС России", размещенном на официальном сайте ФНС России (п. 7 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Смотрите также письма Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81571, от 08.09.2021 N 03-11-11/72631, от 31.03.2021 N 03-11-11/23570, от 26.03.2020 N 03-11-11/24008.

Судебная практика:

- постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16 января 2024 г. N 08АП-12897/23 по делу N А70-10913/2023 (принятие расходов без чека от самозанятого привело к доначислению страховых взносов);

- постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 января 2026 г. N 19АП-5198/25 по делу N А48-11490/2024: "Расходы, не соответствующие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются. Наличие чека, сформированного физическим лицом, работающим в статусе самозанятого (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций";

- решение Арбитражного суда Орловской области от 15 октября 2025 г. по делу N А48-11490/2024: "Наличие чека, сформированного физическим лицом, работающим в статусе самозанятого (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 129.13 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник муниципальной службы 1 класса Букина Татьяна

Ответ прошел контроль качества

22 мая 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.