ГУП (государственное унитарное предприятие) на общей системе налогообложения услуги фактически получило в июне 2025 года. УПД от 30.06.2025 (гр. 1) (в наименовании товара указано "услуги за июнь 2025 года" и дата отгрузки 30.06.2025 (гр. 11)) поставщик предоставил 15.07.2025 (такая задержка происходит ежемесячно). Документ о приемке подписан в ЕИС 15.07.2025. Какую дату принятия нужно указать в УПД? Каким месяцем проводить затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

ГУП (государственное унитарное предприятие) на общей системе налогообложения услуги фактически получило в июне 2025 года. УПД от 30.06.2025 (гр. 1) (в наименовании товара указано "услуги за июнь 2025 года" и дата отгрузки 30.06.2025 (гр. 11)) поставщик предоставил 15.07.2025 (такая задержка происходит ежемесячно). Документ о приемке подписан в ЕИС 15.07.2025.
Какую дату принятия нужно указать в УПД? Каким месяцем проводить затраты в бухгалтерском и налоговом учете, если согласно ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, а дата получения в УПД будет 15.07.2025 (гр. 16)?

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (смотрите также письмо Минфина России от 25.07.2019 N 07-01-10/55513).

С учетом этого, полагаем, данные услуги надо отразить в июне независимо от даты подписания.

Смотрите Вопрос: Первичные документы за август по расходам на аренду, охрану и прочие услуги поступили с опозданием. Электронной цифровой подписью первичные документы подписаны 05 сентября. Какой датой необходимо отражать в бухгалтерском учете эти операции и принимать к учету затраты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2024 г.).

Также на основании п. 1 ст. 272 НК РФ (расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся) расходы по услугам учитываются при налогообложении прибыли в периоде их фактического потребления (получения) (в данном случае в июне), несмотря на то, что первичные учетные документы были переданы через систему ЭДО позже фактического потребления (приобретения) услуг.

Смотрите Вопрос: Организация-заказчик по системе электронного документооборота получает акт за оказанные исполнителем услуги в месяце, следующем за месяцем подписания УПД (услуги за Интернет). Вместо акта и счета-фактуры заказчик получает УПД со статусом 1 (счет-фактура и акт). Документ за январь 2020 года исполнителем был подписан в январе 2020 года, а заказчиком получен лишь 27.02.2020 и, соответственно, подписан 27.02.2020. В каком месяце организация-заказчик в бухгалтерском и налоговом учете должна признать расходы и НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.).

Смотрите также Вопрос: Фактически товар получен 31.05.2024 г. вместе со счетом и УПД. Комиссией товар принят 03.06.2024 г. и документ о приемке подписан в ЕИС 03.06.2024 г. Какую дату принятия ставить в УПД: дату фактического поступления товара или дату подписания комиссией в ЕИС документа о приемке? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2024 г.).

С точки зрения законодательства о закупках датой приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги считается дата размещения в единой информационной системе документа о приемке, подписанного заказчиком (п. 8 ч. 13 ст. 94 Закона N 44-ФЗ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

19 сентября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.