Универсальные ответы Службы правового консалтинга

Внимание! При использовании материалов с сайта
ссылка на источник www.garant.ru обязательна

Универсальные ответы Службы правового консалтинга

В конце 2006 года компания "Гарант" представила уникальную услугу персонального консультирования по правовым вопросам, которая оказывается непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ, - Правовой  консалтинг. Многие пользователи уже оценили преимущества нового предложения. Оперативное получение консультаций по сложным правовым вопросам пользуется особым спросом и становится составной частью работы пользователей с системой ГАРАНТ. Одно из основных преимуществ данной услуги заключается в возможности своевременно получать ответы на самые злободневные вопросы. Так, наиболее актуальной проблемой в конце 2006 года являлась выплата работником заработной платы за декабрь. Как правило, многие организации стремятся в конце года осуществить полный расчет со своими служащими. О том, как это сделать правильно, с соблюдением норм трудового и налогового законодательства, рассказано в предлагаемом вашему вниманию ответе на вопрос нашего клиента.

Вопрос: Возможно ли выплатить заработную плату сотрудникам за декабрь 2006 года в конце декабря, например 29-го числа? Налог на доходы физических лиц будет уплачен также 29 декабря 2006 года? Официальная дата выплаты заработной платы - 10-е число каждого месяца.

Ответ: Согласно статье 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Так как установленный правилами внутреннего трудового распорядка день выплаты заработной платы (10-е число) в январе 2007 года не является выходным или нерабочим праздничным днем, формальных оснований для переноса даты выплаты заработной платы у вашей организации нет.
На практике поступают следующим образом. Если 29 декабря по установленному в организации графику работы является последним рабочим днем (т. е. можно закрыть табели рабочего времени), организация может произвести выплату заработной платы за декабрь 29 декабря при условии, что локальным нормативным актом работодателя будет дано распоряжение произвести выплату заработной платы 29 декабря. При этом обслуживающий банк должен быть согласен выдать наличные денежные средства до планируемого срока. Для этого в обязательном порядке нужно подать заявку на бронирование наличных средств.
При выплате заработной платы в последний рабочий день месяца организация с сумм заработной платы должна уплатить налог на доходы физических лиц (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации), взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 24 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ) и взносы на страхование от несчастных случаев (п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184). При этом у налогоплательщика (организации) есть право уплатить единый социальный налог до 15 января (п. 3 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обращаем внимание, что для четкого соблюдения норм трудового законодательства в декабре организация может произвести выплату аванса в большем, чем обычно, размере либо выплатить второй аванс. Его размер следует рассчитать так, чтобы оставшейся, невыплаченной части заработной платы хватило для удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при окончательном расчете за декабрь в январе.
С авансовых выплат налоги и взносы начислять не нужно (письмо Минфина РФ от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84).
Все обязательные начисления (НДФЛ, ЕСН, пенсионные взносы, страховые взносы) закон обязывает производить по итогам месяца, которые можно определить только на последнее число. Налог на доходы нужно удерживать на дату 'фактической выплаты дохода'. Для зарплаты такой датой признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации).
ЕСН и пенсионные взносы рассчитывают по итогам отчетного периода. Отчетным периодом для них является, опять же, календарный месяц (п. 3 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Для страховых взносов от несчастных случаев базой служит начисленная оплата труда (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184). При этом вознаграждения по трудовому договору начисляют в конце месяца. Уплата НДФЛ (абз. 1 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации), пенсионных (абз. 2 п. 2 ст. 24 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ) и страховых взносов (п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184) законодательно привязана к дате получения в банке денег на зарплату за истекший месяц. ЕСН, как было уже отмечено выше, платится в срок до 15 января (п. 3 ст. 243 Налогового кодекса Российской Федерации). Также рекомендуем ознакомиться с размещенной в справочной правовой системе ГАРАНТ статьей 'Новогодняя зарплата. Не спешите платить бюджету' (А. Зуйков, А. Клубничкина, 'Двойная запись', N 12, декабрь 2004 г.).
Эксперт Службы правового консалтинга
Екатерина Волкова (ИКК Гарант Интернэшнл Санкт-Петербург)

Как видно, эксперт дает исчерпывающий ответ и раскрывает все тонкости поставленного вопроса. Следует отметить, что ответ, который получает пользователь, интегрирован в систему ГАРАНТ. В соответствии со стандартами работы Службы правового консалтинга ответ снабжен ссылками на нормативные акты и разъяснительные письма органов власти. Обратите внимание, в приведенном примере содержится ссылка на аналитический материал, находящийся в системе ГАРАНТ, воспользовавшись которым можно получить более подробную информацию в формате авторской статьи, опубликованной в одном из ведущих бухгалтерских СМИ.
Здесь же хотелось бы обратить внимание на то, что автором ответа на вопрос является эксперт партнерской организации ИКК Гарант Интернэшнл из Санкт-Петербурга. За последний месяц экспертами региональных партнеров компании "Гарант" в рамках Правового консалтинга было рассмотрено в три раза больше вопросов, чем за предыдущий аналогичный период. Это свидетельствует о том, что Правовой консалтинг набирает обороты по всей стране.