Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Без налогового уведомления у физического лица не возникает обязанности уплатить имущественные налоги и НДФЛ, не удержанный налоговым агентом (п. 4 ст. 57 НК РФ). Но что делать, если этот документ так и не пришел, хотя подлежащее налогообложению имущество в собственности имеется? Или пришел, но содержит ошибку?
Разбираем основные причины, по которым уведомление может не дойти до адресата, порядок действий при его отсутствии или наличии ошибки, способы проверки расчетов и последствия, если ситуацию оставить без внимания.
Законом предусмотрено несколько способов передачи налогового уведомления физическому лицу. Выбор варианта зависит от того, есть ли у налогоплательщика доступ к электронным сервисам и подавал ли он заявление об отказе от их использования. Перечень возможных способов передачи приведен в п. 4 ст. 52 Налогового кодекса. Перечислим их:
1 Лично под расписку – в инспекции или через МФЦ.
Налогоплательщик вправе получить уведомление на бумажном носителе лично, но для этого он должен заблаговременно подать заявление о его выдаче. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 20 октября 2022 г. № ЕД-7-21/947@. Его можно направить в любую налоговую инспекцию независимо от места жительства физического лица либо в МФЦ, уполномоченный оказывать такую услугу. Подробнее о том, как получить бумажное уведомление, рассказываем в новости.
Заявление должно быть рассмотрено в срок не более пяти рабочих дней со дня его регистрации в налоговом органе (п. 4 ст. 52 НК РФ). По результатам рассмотрения инспекция либо обеспечивает печать уведомления из АИС и его передачу заявителю способом, указанным в заявлении, либо при наличии оснований для отказа направляет официальный ответ (приложение 3 к письму ФНС России от 29 августа 2023 г. № БС-4-21/11027@).
2 По почте заказным письмом с описью вложения. Если уведомление направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52 НК РФ). Этот способ применяется, в частности, когда у налогоплательщика нет доступа к электронным сервисам.
3 В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Физические лица, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика" (ЛКН), получают уведомление в электронной форме. При этом в бумажном виде по почте уведомление не дублируется. Если налогоплательщику все же необходим бумажный экземпляр, он может сообщить об этом в налоговый орган, направив уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 февраля 2018 г. № ММВ-7-17/87@. Сделать это можно:
4 В электронной форме через личный кабинет на портале госуслуг.
Для этого физическому лицу необходимо быть зарегистрированным в единой системе идентификации и аутентификации. С 1 августа 2026 года согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, уведомления автоматически выгружаются в личные кабинеты граждан на едином портале госуслуг. Ранее для этого требовалось отдельное заявление-согласие.
Для отказа от получения налоговых уведомлений и иных документов через личный кабинет на ЕПГУ налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган соответствующее заявление.
ФНС России сообщила, что в 2026 году основной объем налоговых уведомлений направлен в электронном виде – 64,1 млн (+40% к прошлому году). Из них через личный кабинет на портале госуслуг (ЛК ЕПГУ) – 61,7 млн (рост к 2025 году в 8,5 раз), личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) – 47,9 млн (+7,3%, включая налоговые уведомления, которые направляются лицам, одновременно являющимся пользователями ЕПГУ). Остальной объем – по почте заказными письмами. Подробнее об этом рассказывали в новости.
Таким образом, если у гражданина открыт доступ к ЛК или он подключен к получению документов через ЕПГУ, уведомление будет размещено именно там. Бумажную версию по почте в этом случае можно не ждать. Именно поэтому отсутствие письма в почтовом ящике само по себе не означает, что уведомление не сформировано: его нужно проверить в электронных сервисах. Если же доступа к ним нет, документ направляется заказным письмом, а при желании его можно получить лично в инспекции или МФЦ по заявлению.
О том, что изменилось в налоговых уведомлениях в 2026 году, рассказываем в материале.
Налоговый орган не обязан направлять бумажное уведомление в нескольких ситуациях, которые описаны в законе:
1 электронный формат без дублирования на бумаге. Если налогоплательщик имеет доступ к "Личному кабинету налогоплательщика" (ЛК) или получает документы через личный кабинет на ЕПГУ (Госуслуги), уведомление размещается в электронной форме. Бумажная версия по почте в этом случае не направляется. Это самая распространенная причина отсутствия уведомления: документ сформирован и доступен, но налогоплательщик не проверил свои электронные каналы и не знает о его поступлении.
Стоит отметить, что если ранее налогоплательщик пользовался личным кабинетом на сайте ФНС России, а потом решил прекратить и получать уведомления другими способами, ему следует обязательно сообщить об этом в налоговую инспекцию в надлежащей форме. Если он этого не сделает, последующие ссылки на неполучение уведомлений из-за того, что он не заходит в ЛК, не помогут избежать уплаты налогов и пени.
Приведем пример из судебной практики. ФНС России обратилась в суд с административным иском к гражданину о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования были заявлены в отношении земельного и транспортного налогов за 2023 год, а также пени. Налогоплательщица просила отказать в иске. В обоснование своей позиции она указала, что не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика и порталу госуслуг, последний раз заходила туда в 2021 году. 9 ноября 2022 года она направила в инспекцию заявление с просьбой всю корреспонденцию направлять почтой по адресу проживания, однако квитанции на почтовый адрес не поступали. По ее мнению, бездействие налоговой инспекции нарушило ее права.
Однако суд выяснил, что заявление от 9 ноября 2022 года было подано не по установленной форме и не может служить основанием для изменения порядка обмена документами.
Налогоплательщица является пользователем ЛКН с 2014 года, отказ от сервиса не поступал. В итоге долг взыскали в полном объеме (решение Воскресенского городского суда Московской области от 12.10.2025 по делу №2А-2419/2025);
2 наличие льготы или вычета. Если налогоплательщик полностью освобожден от уплаты налога в силу льготы, вычета или иного основания, предусмотренного законодательством, уведомление не направляется (п. 3 ст. 52 НК РФ);
3 сумма менее 300 руб. Уведомление не формируется, если общая сумма исчисленных налогов составляет менее 300 руб. Исключение составляет случай, когда уведомление направляется в последний год, по истечении которого утрачивается возможность взыскания задолженности (абз. 6 п. 4 ст. 52 НК РФ);
4 перерасчет с нулевым результатом. Если после перерасчета сумма к уплате отсутствует (например, налог уже был уплачен ранее), новое уведомление не формируется;
5 почтовые или технические сбои. Заказное письмо может потеряться на почте, его могут доставить по неверному адресу или оно может быть не получено по иным причинам. При этом по закону уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма с описью вложения.
Согласно правилу, сформулированному в п. 4 ст. 57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Это означает, что формально до получения уведомления обязанность не считается возникшей. Но ждать бесконечно тоже нельзя, так как налоговый орган вправе провести перерасчет и взыскать задолженность в пределах установленных сроков.
По общему правилу, уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Для имущественных налогов и НДФЛ, не удержанного агентом, единый срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отметим также, что в этом году срок уплаты налогов продлен на 12 месяцев для налогоплательщиков на отдельных территориях Курской области (постановления Правительства РФ от 4 сентября 2024 г. № 1222 и от 7 декабря 2024 г. № 1735).
Соответственно, в большинстве случаев уведомления должны быть направлены не позднее 1 ноября.
Если уведомление не пришло до 1 ноября, рекомендуем самостоятельно проверить наличие начислений:
Если в электронных сервисах начислений нет, следует обратиться в налоговую инспекцию лично, через МФЦ или через сервис "Обратиться в ФНС России". Заявление о выдаче налогового уведомления рассматривается в течение пяти рабочих дней. Можно также запросить дубликат уведомления с УИН для оплаты.
Если начисления отображаются в личном кабинете, оплата производится там же. Если известен УИН, платеж можно провести через банк. Если уведомление не сформировано вовсе (например, сумма менее 300 руб.), обязанность по уплате не возникает до момента его направления.
Если уведомление все-таки получено, но у налогоплательщика есть подозрение, что в нем допущена ошибка, необходимо сверить его содержание с фактическими данными.
Что именно нужно проверить:
Если, по мнению налогоплательщика, в уведомлении указана неверная информация об объекте имущества или его владельце (в том числе о периоде владения, налоговой базе, адресе), необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:
Обращение составляется в произвольной форме. Рассматривается налоговым органом оно не более 30 дней с даты приема, но в исключительных случаях этот срок может быть продлен не более чем на 30 дней (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ). По результатам служба обязана представить письменный ответ.
При наличии оснований для перерасчета налоговая инспекция формирует уточненное уведомление и направляет его налогоплательщику по почте или размещает в ЛК (письмо ФНС России от 3 сентября 2020 г. № БС-4-21/14258@). Если в результате перерасчета сумма к уплате отсутствует (в том числе в связи с ранее уплаченной суммой), налоговое уведомление не формируется (письмо Минфина России от 7 сентября 2020 г. № 03-05-06-02/78374).
Если уведомление по уже уплаченным налогам направлено повторно, порядок действий аналогичен: в инспекцию направляется сообщение в произвольной форме с указанием, что за данный период уведомление уже было получено и налоги своевременно перечислены. К сообщению целесообразно приложить сканы или скрины первоначального уведомления и квитанций об оплате.
Неполучение уведомления само по себе не освобождает от обязанности уплатить налог, если оно было направлено в установленном порядке. Закон связывает возникновение обязанности с получением уведомления, но при этом установлены правила, когда уведомление считается полученным – по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При уплате налога с нарушением срока начисляются пени за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ). Для физических лиц процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей ключевой ставки Банка России. Пени уплачиваются помимо суммы налога и независимо от применения мер ответственности.
При наличии задолженности налоговый орган вправе обратиться в суд или применить внесудебный порядок взыскания за счет денежных средств и имущества физического лица. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
При значительной сумме задолженности возможны ограничительные меры, включая запрет на выезд за пределы РФ. Они применяются в случае, если сумма задолженности превышает 30 тыс. руб. Если же долг больше 10 тыс. руб., то заявление о временном ограничении на выезд должника за переделы РФ направляется налоговым органом по истечении двух месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требований (ст. 67 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Таким образом, если уведомление не пришло, нужно не ждать, а проверить личный кабинет и при отсутствии информации обратиться в налоговую. Только так можно избежать начисления пеней и принудительного взыскания.
