(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
В настоящее время распространяется информация о том, что ФНС России в отдельных случаях не будет штрафовать организации/ИП, предоставляющие услуги, реализующие товары и прочее, за отсутствие бумажного чека. Каким нормативно-правовым актом это предусмотрено? Есть ли консультации и разъяснения по данному вопросу? Какая альтернатива бумажному чеку допускается и в чем заключается специфика работы данного механизма?
На сегодняшний день на законодательном уровне мораторий на штрафные санкции за невыдачу кассового чека не установлен. При этом ФНС России проинформировала, что не планирует привлекать пользователей ККТ к ответственности за отсутствие бумажного чека, если расчет зафиксирован на кассе, а чековая лента отсутствует...
Согласно приказу Министерства энергетики от ноября 2020 года в отношении земельного участка, находящегося на праве постоянного (бессрочного) пользования у бюджетного учреждения, установлен публичный сервитут. В соответствии с соглашением публичный сервитут установлен с 13.01.2021 по 12.01.2070 (на 49 лет). Дата внесения сведений в ЕГРН об установлении публичного сервитута 29.01.2021. Обладатель публичного сервитута (ПАО) перечислил плату за сервитут на депозит нотариуса за весь срок действия сервитута (за 49 лет). Плата за публичный сервитут вносится правообладателю (бюджетному учреждению) и включает в себя сумму НДС. Нотариус в апреле 2022 года перечисляет всю сумму на лицевой счет учреждения.
Возникает ли у бюджетного учреждения НДС с платы за публичный сервитут за весь период? Нужно ли выставить счет-фактуру на оплату? В случае смены правообладателя в течение срока публичного сервитута, каким образом происходят расчеты по НДС с оплаты с бюджетом?
Моментом определения налоговой базы по НДС для бюджетного учреждения является день внесения сведений о публичном сервитуте в ЕГРН. В случае смены правообладателя земельного участка налоговых последствий для бюджетного учреждения не возникает. Обоснование позиции: Сервитут - право ограниченного пользования...
На балансе числится один автомобиль, два автомобиля в аренде. Для правильного заполнения путевых листов требуется подпись медицинского работника и контролера технического состояния. В организации, имеющей всего три автомашины, таких сотрудников нет.
Как выйти из положения без нарушений правил оформления первичных документов? Можно ли в данном случае принять расходы в целях налогообложения прибыли?
Отсутствие отметок о проведении медосмотра и контроля технического состояния транспортного средства при заполнении других реквизитов путевого листа не оказывают влияния на налоговый учет расходов: как на ГСМ, так и других расходов, связанных с эксплуатацией автомобилей. Обоснование вывода: К прочим...
На балансе общества в составе основных средств числится объект - пляж с берегоукреплением с признаком имущества (недвижимость). Краткая характеристика: пляж - галька, берегоукрепление - сборный железобетон, навес - сварной металлический каркас 15 х 27 м, подпорная стена - бетон 71,0 х 0,5 м, буны из монолитного бетона 30 х 5 м. Общая площадь - 3220 м. кв. Пляж находится на земельном участке, используемом по договору аренды.
При обращении в Управление Росреестра с заявлением о включении объекта в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) сведений о ранее учтенном объекте недвижимости "пляж с берегоукреплением" обществом получен отказ. По заключению Управления Росреестра объект "пляж с берегоукреплением" не является объектом недвижимости: объект, сведения о котором содержатся в представленных документах, не является имуществом, кадастровый учет которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218 "О государственной регистрации недвижимости", а именно: в соответствии с представленными документами объектом учета является - пляж, однако в соответствии с пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса РФ от 29.12.2004 N 190-ФЗ - данный объект не относится к объектам капитального строительства.
Правомерно ли, опираясь на полученное Уведомление Управления Росреестра, исключить данный объект из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций (ранее налог на имущество в отношении указанного объекта исчислялся)?
Признание/непризнание объекта недвижимым имуществом гражданским законодательством само по себе не определяет, относится ли этот объект к недвижимому имуществу или нет для целей главы 30 НК РФ. Тесная взаимосвязь с землей или недвижимым объектом также не свидетельствует однозначно о том, что объект является...
Организация заключает с клиентами договоры транспортной экспедиции о доставке грузов. Возит сборные грузы, в каждой машине перевозит грузы 50 и более клиентов. Груз принимает на палетах без внутритарной проверки. На балансе организация имеет свой автотранспорт, но большую часть доставок осуществляет с привлечением сторонних перевозчиков. Клиент просит к закрывающим документам (УПД и экспедиторской расписке) представлять транспортную накладную, которая одна на весь груз (50 клиентов).
Что можно сделать в случае привлечения третьей стороны - перевозчика?
Исходя из разъяснений финансового ведомства, для признания расходов по договору транспортной экспедиции транспортная накладная не требуется. В то же время налоговые органы придерживаются противоположной позиции. Организация может представить клиенту только копию транспортной накладной или заполнить...
Индивидуальный предприниматель на УСНО (доходы), без наемных работников. По договору с интернет-магазином "Озон" оказывает услуги доставки. На карту будут приходить чаевые, за вычетом комиссии "Озона".
Будут ли чаевые считаться доходом индивидуальным предпринимателем? Надо ли с них уплатить налог?
Сумма чаевых, полученная на карту от клиентов, относится к внереализационным доходам, облагаемым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Обоснование позиции: Порядок определения доходов при УСН установлен ст. 346.15 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при...
Ликвидированы 6 представительств в регионах РФ, в налоговый орган письмо о ликвидации представительств было направлено 14.03.2022. На 21.03.2022 данные в ЕГРЮЛ не занесены.
Можно ли направить отчетность по форме 6-НДФЛ за первый квартал 21.03.2022 в налоговый орган по месту учета представительств?
Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению (представительству) представляется в налоговый орган, где оно состоит на учете, до закрытия подразделения, внесения записи в ЕГРЮЛ. Если отчетность налогового агента в отношении представительства не сдана в ИФНС по месту его нахождения до того, как оно было...
ООО относится к субъектам малого предпринимательства.
Можно ли сдавать в налоговый орган исправленную бухгалтерскую отчетность?
Отчетность может корректироваться до утверждения ее решением общего собрания участников, в т.ч. после представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган. При этом отчетность, утвержденная решением общего собрания учредителей, заново представляется во все адреса, в которые была представлена...
Организация, зарегистрированная в г. Саратове, утратила право на применение УСН в 2 квартале 2021 года. В собственности организации находятся учитываемые в качестве основных средств нежилые помещения (не включенные в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости), а также квартира (кадастровая стоимость определена). Права на льготы по налогу на имущество организация не имеет.
Каков порядок расчета налога на имущество за 2021 год в отношении указанных объектов?
В рассматриваемой ситуации налог на имущество по квартире нужно было рассчитывать и уплачивать за весь 2021 год (исходя из ее кадастровой стоимости по ставке два процента), а по нежилым помещениям - с апреля по декабрь 2021 года (исходя из их среднегодовой (средней) стоимости по данным бухгалтерского...
Российская организация (далее - Организация) ранее вывезла оборудование в Республику Казахстан в режиме временного вывоза для выполнения научно-исследовательских работ (НИР) по теме "Промышленные испытания оборудования" силами работников Организации. Результатом выполнения НИР является отчет исполнителя (Организации). После окончания НИР заказчик (казахстанская фирма) принимает решение о покупке этого оборудования.
Каково налогообложение сделки (НДС, прибыль), если оборудование не вывозится с территории РФ, а в момент продажи находится на территории Республики Казахстан?
1. Для целей налогообложения прибыли Организация в связи с продажей оборудования должна признать в налоговом учете доход от реализации (выручку) на дату перехода права собственности на оборудование к покупателю. 2. В анализируемой ситуации Организация имеет основания облагать продаваемое казахстанской...
Кадастровый инженер подготовил технический план на единый недвижимый комплекс - обустройство куста скважин. В 2021 году был подготовлен технический план на идентичный объект, но как на сооружение.
Имеет ли значение в налоговом учете квалификация объекта (куста скважин) как единого недвижимого комплекса или сооружения?
Порядок налогового учета объектов "обустройство куста скважин" не должен различаться в зависимости от того, что в техническом плане они поименованы в качестве сооружения или единого недвижимого комплекса. Для целей налогообложения имеют значения иные характеристики и критерии. Обоснование позиции: ...
Организация находится на УСН (доходы минус расходы). При растаможивании товара организация уплачивает сбор и пошлину на таможне, а также оплачивает складские услуги в аэропорту. Это две разные структуры. На данные услуги организации выставляют акты и счета-фактуры. Растаможить без прохождения через склад организация не может. То есть товар выгружают сразу на склад, где он хранится в период оформления таможенных документов. Склад выставляет документы, в которых указаны услуги: выполнение формальностей, связанных с исполнением требований госорганов; телеграмма о прибытии груза; обработка генерального груза; хранение груза на складе.
Может ли организация принять эти расходы в затраты полностью по УСН согласно п. 11 ст. 346.16 НК РФ как таможенные платежи? Или нужно разбить услуги: телеграмма - почтовые услуги, хранение - расходы на хранение и так далее?
Услуги, перечисленные в вопросе, не относятся к таможенным платежам. Организация вправе все перечисленные расходы учесть на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и списывать их в расходы по мере реализации товаров, при приобретении которых они были уплачены (при условии их соответствия критериям,...
Каковы меры поддержки ИТ-компаний с учетом указа Президента РФ от 02.03.2022 N 83? Какие условия должны выполняться для получения мер поддержки?
Сразу отметим, что и до 2022 года существовали налоговые преференции ИТ-сферы в виде трехпроцентной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов по п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ в действующей с 01.01.2021 редакции). А уже в рамках исполнения указа Президента РФ от 02.03.2022...
Организация периодически выполняет некоммерческие (для собственных нужд) перевозки грузов (спецодежда, расходные материалы для оргтехники и компьютерное оборудование, документация и т.д.) между собственными объектами собственным транспортом.
Какая документация (транспортная накладная, товарная накладная и т.д.) должна находиться у водителя при осуществлении таких перевозок?
В данном случае необходимо оформлять путевой лист со всеми установленными законом реквизитами. Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что действующее законодательство под коммерческой перевозкой понимает перевозку пассажиров на основании договора перевозки или договора фрахтования и (или) грузов...
Материнская компания (ООО) владеет 99% доли в дочерней компании (ООО). Также имеется второй участник - гражданин РФ. Общим собранием участников дочерней компании принято решение о внесении материнской компанией вклада в имущество дочерней компании в виде денежных средств. Второй участник от обязанности вносить вклад данным решением освобожден.
При этом:
- уставом дочерней компании предусмотрены следующие положения: Вклады в имущество общества вносятся участниками общества в соответствии с решением Общего собрания участников общества, которым на них возложена обязанность по внесению таких вкладов. В соответствии с решением Общего собрания участников общества вклады в имущество общества могут вноситься как всеми, так и некоторыми участниками общества, как пропорционально, так и не пропорционально долям в уставном капитале общества, принадлежащим участникам;
- в дочерней компании два участника, но вклад в имущество вносит только один участник.
1. Могут ли контролирующие органы при вышеуказанном содержании устава дочерней компании с учетом того, что Закон об ООО говорит о возможности непропорционального внесения вкладов, но прямо не говорит о возможности невнесения вкладов одним из участников по решению вклада, расценить полученные от одного участника (материнской компании) денежные средства как налогооблагаемый доход дочерней компании (квалифицировать их как дарение)?
2. Подлежат ли налогообложению у дочерней компании полученные денежные средства, в том числе в случае непропорционального внесения вкладов всеми участниками или при внесении вклада одним участником, владеющим меньшей долей?
При должном документальном оформлении в порядке, установленном гражданским законодательством (если соответствующая возможность предусмотрена уставом общества и зафиксирована в решении общего собрания участников), вклад в имущество, внесенный в ООО одним из участников, освобождается о налогообложения....
Действует ли льготная налоговая ставка по налогу на прибыль, установленная п. 1.15 ст. 284 НК РФ, для организаций, которые оказывают услуги по адаптации чужого программного обеспечения, разработчиками которого они не являются, а также услуги по установке, настройке и сопровождению такого программного обеспечения? Имеется требование, чтобы осуществлялась установка, тестирование и (или) сопровождение именно того программного обеспечения, которое ранее адаптировалось или модифицировалось налогоплательщиком. Такие действия осуществляются в рамках одного заказчика? Возможно ли включение в список услуг, подпадающих под льготу, услуг по установке, настройке и сопровождению программного обеспечения, если такое программное обеспечение у данного заказчика ранее не было адаптировано или модифицировано?
Российские организации, занимающиеся адаптацией чужого программного обеспечения, разработчиками которого они не являются, а также оказывающие услуги по установке, тестированию и сопровождению адаптированного таким образом программного обеспечения, могут претендовать на применение льготных налоговых ставок,...
Пункт 17.2 ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые в том числе от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Исходя из п. 2 ст. 284.2 НК РФ к акциям, на которые распространяется освобождение, относятся акции российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. Физическое лицо планирует продать акции организации (АО), которыми он владеет более пяти лет, по договору купли-продажи юридическому лицу в рассрочку.
На какой момент необходимо определить, соответствуют ли акции требованию п. 2 ст. 284.2 НК РФ: на момент перехода права собственности на акции или на момент оплаты в рассрочку? Применяется ли п. 17.2 ст. 217 НК РФ, если на момент наступления срока очередного платежа по договору организация, акции которой ранее реализованы, ликвидирована?
Выполнение установленного п. 2 ст. 284.2 НК РФ условия о структуре активов российских организаций, акции которых реализуются, определяется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций. Если в данной ситуации будут выполняться необходимые для применения...
Физическое лицо планирует продать нежилое помещение - склад, который находится у него в собственности 1,5 года (с 2020 года), за 200 000 рублей. Склад получен по суду как бывшим колхозником. Помещение не использовалось в предпринимательской деятельности.
Какие налоговые обязательства возникают в данном случае? Как физическое лицо должно уплатить НДФЛ? Есть ли взаимосвязь между кадастровой стоимостью с ценой продажи?
В рассматриваемом случае у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ. При этом для расчета налога будет учитываться показатель кадастровой стоимости нежилого помещения; если эта величина, умноженная на 0,7, окажется больше цены продажи, то доход будет считаться именно от нее. В любом случае...
Сотрудник при приобретении билета в командировку ошибся рейсом. Он обменял билет с доплатой в 1000 руб. (сервисный сбор за обмен). Руководитель принял решение возместить сотруднику сумму данного сбора.
Может ли организация данную сумму взять в расходы? Должна ли эта сумма облагаться НДФЛ и страховыми взносами?
В рассматриваемой ситуации расходы на сервисный сбор при расчете налога на прибыль не учитываются. Денежные средства, возмещенных сотруднику в связи с уплатой им сервисного сбора, должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Обоснование позиции: На основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам,...
Российская организация планирует продать право на доменное имя иностранной компании, которая является резидентом Республики Кипр. В законодательстве РФ нет определенной правовой классификации доменных имен. Доменное имя не отнесено действующим законодательством РФ ни к объектам гражданских прав, определение которых дано в ст. 128 Гражданского кодекса РФ, ни к вещным правам (п. 1 ст. 216 ГК РФ) и не является объектом интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). Из положений п. 15 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" следует, что доменное имя - обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети Интернет в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети Интернет. Фактически в реестре доменных имен происходит уступка права администрирования. Таким образом, продажа домена не будет являться передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, то есть не будет являться операцией, подпадающей под действие подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и поэтому бы возник НДС, если бы продажа была между российскими компания. Но в рассматриваемом случае российская организация продает доменное имя нерезиденту, поэтому НДС не возникает, та как местом реализации признается место нахождения покупателя (подп. 4 п. 1 и подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).
Облагается ли НДС в России продажа доменного имени российской организацией нерезиденту?
Рекомендуем в анализируемой ситуации во избежание возникновения налоговых рисков местом реализации имущественных прав признать территорию РФ как место нахождения исполнителя. В этом случае выручка от сделки будет облагаться НДС в России. Отметим, что нам не удалось обнаружить официальных разъяснений...
Российская организация на ОСН (далее - организация) занимается перепродажей геодезического оборудования. Также организован производственный процесс с выпуском готовой продукции (Дебет 43 Кредит 20).
Как в учетной политике отразить распределение косвенных расходов для целей налогообложения во избежание налоговых рисков?
Организации следует распределять косвенные расходы между видами деятельности пропорционально доле дохода от каждой деятельности (производственной и торговой) в суммарном объеме всех доходов Организации в соответствии с самостоятельно разработанной методикой, закрепленной в учетной политике для целей...
