С 01.01.2026 меняется ставка НДС с 20% на 22%. В связи с этим меняются ли формы счетов-фактур, УПД, корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур на аванс?

С 01.01.2026 меняется ставка НДС с 20% на 22%. В связи с этим меняются ли формы счетов-фактур, УПД, корректировочных счетов-фактур, счетов-фактур на аванс?

В связи с повышением ставки НДС внесение изменений в счета-фактуры, УПД, корректировочные счета-фактуры и УПД, счета-фактуры на аванс не планируется.

Подробно смотрите Энциклопедия решений. Переход на применение увеличенной ставки НДС 22% с 1 января 2026 года. В частности:

В 2019 году Минфин России разъяснял (смотрите письмо от 07.03.2019 N 03-07-14/14948), на какую дату следует определять ставку НДС в случае фактического выполнения работ или оказания услуг в году с более низкой ставкой, документы по которым выставлены в году после повышения. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Таким образом, в целях НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Следовательно, в отношении работ, фактически произведенных в 2025 году, акт сдачи-приемки которых подписан в 2026 году, применяется ставка НДС в размере 22%.

Здесь же смотрите раздел Аванс получен до 1 января, а отгрузка произошла после этой даты.

Смотрите также:

- Вопрос: В декабре 2025 года организация (продавец) оформляет спецификацию, переходящую по поставкам с декабря 2025 года на январь 2026 года. По этой спецификации отгрузки продукции будут в декабре 2025 года, а доставка, передача/получение и переход права собственности на товар к покупателю будут в январе 2026 года. Товар у продавца в период с декабря 2025 года по январь 2026 года до момента перехода права собственности находится в пути. По какой ставке НДС оформить документы в декабре 2025 года? Нужно ли будет корректировать документы в январе 2026 года? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, декабрь 2025 г.);

- Вопрос: Отгрузка товара была произведена в декабре 2018 г. ТТН с отметкой даты отправки есть. Первоначально товар поступил на перевалочную базу, там находился определенное время. В январе 2019 г. товар был получен покупателем (дата получения в ТТН - январь 2019 г.). То есть право собственности на товар Покупателю перешло в январе 2019 г. (согласно договору с даты отметки в товарной накладной). Какая ставка НДС должна быть указана в счете-фактуре и товарной накладной (18% или 20%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.).

Вывод в этих материалах: Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ). Поскольку отгрузка происходит в декабре 2025 года, то есть до изменения ставки НДС, применяется ставка, действующая на дату отгрузки, то есть для отгрузки в декабре 2025 года будет применяться ставка 20%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

15 декабря 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.