Законопроектом N 1026190-8, который 22 октября 2025 года Госдума приняла в первом чтении, предполагается изменение НДС с 20% на 22%. Как поставщику указывать цену товара с учетом НДС, если отгрузка будет в следующем году?

Законопроектом N 1026190-8, который 22 октября 2025 года Госдума приняла в первом чтении, предполагается изменение НДС с 20% на 22%.
Как поставщику указывать цену товара с учетом НДС, если отгрузка будет в следующем году?

В настоящее время в Государственной дума на рассмотрении находится проект Федерального закона N 1026190-8.

На момент подготовки данного ответа он был рассмотрен в первом чтении и готовятся поправки в первоначальный текст законопроекта ко второму чтению, которое состоится, как ожидается, в ближайшее время (поправки готовятся, обсуждаются, и их содержание пока неизвестно).

Проектом закона в первом чтении, в частности, предусмотрено повышение основной ставки НДС с 20 до 22% с 01.01.2026, и можно предполагать, что это изменение сохранится.

На данный момент оно заключается в следующем.

В пункте 3 ст. 164 НК РФ основная ставка НДС меняется с 20 на 22%.

В тех случаях, где данная ставка определяется расчетным путем, ее значение меняется с 16,67 процента на 18,03 процента (абзац 3 п. 4 ст. 158 НК РФ, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Поэтому, действительно, необходимо учитывать данное изменение в будущих отношениях с контрагентами.

В частности, целесообразно внести изменения в действующие договоры с контрагентами.

Если договариваетесь с покупателями, что в связи с повышением НДС соответственно возрастет цена договора, то рекомендуем включить в договор, например, такую формулировку. "При отгрузке с 01.01.2026 поставщик вправе предъявить покупателю НДС дополнительно к цене, указанной в договоре, по ставке, указанной в п. 3 ст. 164 НК РФ, которую он обязан применять в соответствии с налоговым законодательством, действующим с 01.01.2026. При этом цена договора, включающая НДС, соответственно возрастет".

При этом может быть целесообразным, при наличии возможности, приложение к договору спецификации, в которой указать точную стоимость, которую будет составлять с 01.01.2026 стоимость, включающая НДС 22%.

Возможно, стороны договорятся о том, что цена товара не меняется независимо от того, что ставка НДС выросла.

В этом случае рекомендуется, например, такая формулировка: "Стороны согласовали, что цена, указанная в договоре, остается неизменной, но включает в себя НДС (в том числе НДС) исходя из ставки, указанной в п. 3 ст. 164 НК РФ, которую поставщик обязан применять в соответствии с налоговым законодательством, действующим с 01.01.2026".

Необходимо отметить, что независимо от того, какая ставка указана в договоре, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с 2026 года поставщик обязан исчислять НДС и уплачивать его в бюджет по ставке 22%. Также и при получении авансов после этой даты необходимо будет исчислять НДС по ставке 22/122 (подп. 2 п. 1 ст. 167, абзац 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ).

А вот если аванс получен до 01.01.2026, то в отношении него применяется ставка НДС в размере 20/120, действующая в 2025 году.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 ноября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.