Лимит дохода по УСН для начисления НДС считается по поступлению денежных средств или по подписанным актам?

Лимит дохода по УСН для начисления НДС считается по поступлению денежных средств или по подписанным актам? С какой операции считается превышение лимита?

Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, освобождаются:

- вновь созданные (зарегистрированные) "упрощенцы" - начиная с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве;

- организации (индивидуальные предприниматели) на УСН - при соблюдении одного из следующих условий:

1) за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого они переходят на УСН, сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главами 23, 25 или 26.1 НК РФ, а также в порядке, установленном Законом N 17-ФЗ об АУСН, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

2) за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 с. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

См. Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года.

Если же в течение налогового периода у применяющих освобождение от НДС организаций или ИП сумма доходов, определяемых также в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, то начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, они начинают исполнять обязанности налогоплательщика (абзац третий п. 5 ст. 145 НК РФ).

То есть на УСН в целях освобождения от уплаты НДС лимит определяется по оплате (соответственно доходу, полученному в целях УСН).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

24 октября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.